外資企業(yè)合理避稅有哪些方法-ESG跨境

1.外資投資的方式有哪些
2.外資企業(yè)合理避稅有哪些方法
3.如何利用注冊離岸公司外資身份返程投資
1.外資投資的方式有哪些 ? ??海外企業(yè)、個人或其它經濟組織到中國投資，在遵循外商投資企業(yè)法的基本原則下，目前主要有如下方式：?? ??1.外資企業(yè)之中外合資經營企業(yè)?? ??是由外國公司、企業(yè)和其他經濟組織或個人，同中國的公司、企業(yè)或其他經濟組織，在中國境內共同投資、共同經營、共享利潤、共擔風險的股權式有限責任公司，投資各方按注冊資本投資比例（股權）分享利潤和分擔風險及虧損。?? ??2.外資企業(yè)之中外合作經營企業(yè)?? ??是由外國的企業(yè)、其他經濟組織或個人，同中國的企業(yè)或其他經濟組織，在中國境內舉辦的契約式企業(yè)。合作各方的合作條件、收益分配、風險和虧損分擔、投資回收和經營管理方式及合作終止時剩余財產的歸屬等，均在合同中約定。 中外合作經營企業(yè)與中外合資經營企業(yè)最主要的區(qū)別合作各方的投資或合作條件可以不折算成股權，或者雖折算成股權，但收益分配、風險承擔、債務分擔及外資企業(yè)終止時剩余財產的分配等，可完全不按或不完全按其投資的股權狀況決定，投資回收方式和經營管理方式也可與合資企業(yè)不同，有更大的靈活性。?? ??3.外資企業(yè)?? ??是由外國的企業(yè)、其他經濟組織或個人、在中國境內設立的全部資本由外資投資者投資的企業(yè)，又稱外商獨資企業(yè)。企業(yè)所獲利潤全部歸外國投資者所有。?? ??4.外商投資股份有限公司?? ??是全部資本由等額股份構成，股東以其所認購的股份對公司承擔責任，公司以全部財產對公司債務承擔責任，其中外資股東購買并持有的股份占公司注冊資本25％以上的企業(yè)法人。公司可采取發(fā)起方式或者募集方式設立。?? ??5.外商投資性公司?? ??外國投資者在中國以獨資或與中國投資者合資的形式設立的從事直接投資的公司。外資公司形式為有限責任公司。 申請設立投資性公司應符合下列條件：外國投資者資信良好，擁有舉辦投資公司所必須的經濟實力。申請前一年投資者的資產總額不低于4億美元，且該投資者在中國境內已設立了外商投資企業(yè)，其實際繳付的注冊資本的出資額超過1000萬美元，并有三個以上擬投資項目的項目建議書已獲得批準；或者，外國投資者資信良好，擁有舉辦投資公司所必須的經濟實力，該外資投資者在中國境內已設立了10個以上從事生產或基礎設施建設的外商投資企業(yè)，其實際繳付的注冊資本的出資原額超過3000萬美元；以合資方式設立投資性公司，中國投資者應為資信良好，擁有投資公司所必須的經濟實力，其資產總額不低于１億元人民幣；投資性公司的注冊資本不低于3000萬美元。?? ??6.外資金融機構?? ??是指外國金融機構在中國境內投資設立的從事金融業(yè)務的分支機構和具有中國法人地位的外商獨資金融機構、中外合資金融機構?，F已在中國設立的外資金融機構有外資銀行、外資財務公司和外資保險公司。申請設立外資金融機構的外國金融機構，總資產須達到一定的規(guī)模，其所在國須有嚴格的金融監(jiān)管，并且在華設立代表機構達二年以上。設立外資金融機構須按有關法律法規(guī)申請，報經國家金融主管機關批準。?? ??7.BOT方式?? ??BOT是英文BUILD-OPERATE-TRANSFER的簡稱，即“建設－經營－移交”。典型的BOT形式，是政府同私營部門（在中國表現為外商投資）的項目公司簽訂合同，由項目公司籌資和建設基礎設施項目。項目公司在協(xié)議期內擁有、運營和維護這項設施，并通過收取使用費或服務費用，回收外資投資并取得合理的利潤。協(xié)義期滿后，這項設施的所有權無償移交給政府。BOT方式主要用于發(fā)展收費公路、發(fā)電廠、鐵路、廢水處理設施和城市地鐵等基礎設施項目。?? ??8.外資TOT方式?? ??TOT是TRANSFER─OPERATE─TRANSFER的簡稱, 即“移交─經營─移交”。TOT模式就是根據合同安排,項目單位即中方, 把已投產運行的項目設施如公路、電站等移交給外商經營。經營者憑借項目在未來若干年內的現金流量, 一次性地支付給中方, 同時在經營期內, 對設施的使用者收取合理的使用費、服務費及其他費用。經營期滿后，外資商再將設施移交回中方。?? ??9.補償貿易?? ??由外商提供設備及技術，同時承擔購買中方一定數量的出口產品，設備與技術的價款可以分期償還。經中外雙方協(xié)商一致，購買進口設備技術的借款，除經批準可以利用進口設備及技術直接生產之產品來償還外，還可以以其它產品來償還外資。?? ??10.對外加工裝配?? ??來料、來樣加工及來件裝配由外方提供技術、設備、零部件以及原輔材料，產品由外方返銷，中方收取工繳費。外方提供的設備如作價，中方則用工繳費分期償還外資。?? ??11.國際租賃?? ??通過支付租金取得國外先進設備的使用權，是一種特殊的籌資方式。租金按租賃合同的規(guī)定支付。租期滿后，企業(yè)可把租賃的設備購買下來。外方或外資出租人亦可提供技術服務、原料、燃料及零件等。?? ??12.購買股票?? ??是指外國投資者和中國香港、澳門、臺灣地區(qū)的自然人、法人和其他組織, 以及定居在國外的中國公民和國家規(guī)定的境內（外）上市外資股的其他投資人, 通過國內的滬證券交易所、深證券交易所或境外證券交易所, 認購由中方股份公司發(fā)行的、在境外上市的外資股票和向境外投資人募集而在境內上市的外資股票。?? ??13.企業(yè)產權轉讓?? ??是指依法有償出讓或受讓國有企業(yè)產權的行為。凡是外國的法人、自然人或者其他組織按規(guī)定可以受讓中方國有企業(yè)產權, 同時該企業(yè)成為外資投資企業(yè), 享受國家規(guī)定的優(yōu)惠政策。
2.外資企業(yè)合理避稅有哪些方法 ? ??為了吸收外資、引進技術、擴展國際經濟的交往，我國利用稅收傾斜政策，對內資與外資企業(yè)實行不同待遇，賦予外商投資企業(yè)不可比擬的所得稅優(yōu)惠政策。外商投資企業(yè)如果利用好稅法中賦予的稅收優(yōu)惠，進行企業(yè)所得稅合理避稅，就能達到減稅、緩稅或免稅的目的。?? ??一、生產型與非生產型外商投資企業(yè)的差利待遇?? ??對于外商投資企業(yè)的類型是生產型外資投資企業(yè)，稅法規(guī)定經營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。?? ??生產型外商投資企業(yè)，是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：1）機械制造、電子工業(yè)；2）能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）；3）冶金、化學、建材工業(yè)；4）輕工、紡織、包裝工業(yè)；5）醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；6）農業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；7）建筑業(yè)；8）外資企業(yè)從事交通運輸業(yè)（不會客運）；9）直接為生產服務的科技開發(fā)、地質普查、產業(yè)信息咨詢和生產設備、精密儀器維修服務業(yè)；10）經國務院稅務主管部門確定的其他行業(yè)。?? ??對于確定為生產性外資企業(yè)兼營非生產性業(yè)務的，如果當年度其生產性經營收入超過全部業(yè)務收入的50%，在減免稅期限內，可享受當年度的免稅或減稅；如果未超過50%，即便在減免期內，也不能享受免稅或減稅。對這類企業(yè)來講，如何靈活運用并把握政策，對其減輕稅負有著重要影響。?? ??另外，外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，如果當年獲得利潤而生產經營期不足6個月的，在企業(yè)所得稅合理避稅中可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當年所獲得的利潤，仍應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。外資企業(yè)一方面希望自己的稅負支出盡量降到最低，另一方面又希望能推遲交納所得稅。所以，運用這一政策需要進行深入分析和仔細測算。一般而言，企業(yè)在不到半年的時間內很難接近生產經營全面展開后的利潤水平。為了從總額上節(jié)稅，企業(yè)會選擇從下一年度免稅。但是，企業(yè)首先應該對今后的獲利水平作出合理的估計，尤其是對一些風險性較大的項目或市場波動大、前景未卜的產品。按照規(guī)定，如果外資企業(yè)在確定獲利年度的情況下。即使下一年度發(fā)生虧損，仍視為獲利年度，并開始計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，不能因發(fā)生虧損而推延獲利年度。?? ??二、虧損彌補的稅收優(yōu)惠?? ??“虧損彌補”是對外資企業(yè)和外國企業(yè)的一項重要稅收優(yōu)惠政策。但是，有些外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對這項政策沒有用足用好。?? ??有關政策規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構和場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以按照上述辦法逐年結轉彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為外資企業(yè)開始獲利年度。?? ??三、投資于能源、交通等重要項目可享受的稅收優(yōu)惠?? ??（l）從事港口碼頭建設的中外合資經營企業(yè)，經營期在十五年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。外資企業(yè)所得稅稅率減按15%。?? ??（2）在海南經濟特區(qū)及上海浦東新區(qū)設立的從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站等能源、交通建設項目的外商投資企業(yè)，經營期在十五年以上，經企業(yè)申請，有關稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征所得稅，第六年至第十年減半繳納企業(yè)所得稅。其企業(yè)所得稅稅率減接15%。?? ??（3）外資舉辦的產品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產品產值達到當年企業(yè)產品產值70%以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經濟特區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)以及其他已按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅的產品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。?? ??（4）外資舉辦的先進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以按規(guī)定稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅。減半后的稅率低于10%的按10%的稅率計算納稅。?? ??（5）從事農業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在經濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，經營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。享受減免稅期滿后，經外資企業(yè)申請和國務院主管稅務機關批準，在以后的十年內可以繼續(xù)按照應納稅額減征30%的企業(yè)所得稅。?? ??四、對在某些特定地區(qū)直接投資辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠?? ??（1）凡是在經濟特區(qū)開辦的外資企業(yè)，在經濟特區(qū)設立機構、場所從事生產、經營的外國企業(yè)和在沿海港口城市的經濟技術開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)開辦的生產性外商投資企業(yè)，其企業(yè)所得稅都減按15%的稅率繳納。?? ??（2）對于在沿海經濟開發(fā)區(qū)和經濟特區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老城區(qū)設立的生產性外商投資企業(yè)，除了其企業(yè)所得稅可減按15%的稅率繳納以外，都減按24%的稅率繳納外資企業(yè)所得稅。?? ??（3）在國務院確定的國家高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的被認定為高新技術企業(yè)的中外合資經營企業(yè)，經營期在十年以上的，經企業(yè)申請和當地稅務機關批準，從開始獲利的年度起，免繳二年所得稅。?? ??（4）在經濟特區(qū)設立的從事服務行業(yè)的外資企業(yè)，外商投資超過500萬美元，經營期在十年以上的，經企業(yè)申請和特區(qū)稅務機關批準，從開始獲利年度起，第一年免繳企業(yè)所得稅，第二年和第三年減半繳納企業(yè)所得稅。?? ??投資于上述地區(qū)，既響應了國家的經濟政策，順應了經濟發(fā)展的方向，又使得企業(yè)減輕了稅收負擔，獲得可觀的經濟效益。?? ??五、外資企業(yè)再投資退稅的優(yōu)惠政策?? ??外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經營期不少于五年的，經投資者申請和稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。?? ?? 外資在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)，以及外國投資者將從海南經濟特區(qū)內的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經濟待區(qū)內的基礎設施建設項目和農業(yè)開發(fā)企業(yè)，經營期不少于五年的，經批準可全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。?? ??再投資退稅后，稅務機關要進行再投資退稅的管理。若發(fā)現再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退稅款；再投資后三年內未達到產品出口企業(yè)標準的，考核不合格被撤銷先進技術企業(yè)稱號的，應繳回已退稅款的60%。上述規(guī)定是一種約束條件。但即使將來繳回已退稅款，對再外資投資者來說，仍是一種利益，因為它已利用了貨幣資金的時間價值。

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3.如何利用注冊離岸公司外資身份返程投資 ? ??近年來通過在香港、英國、美國、英屬維京群島、開曼群島等地注冊離岸公司，再通過離岸公司返回大陸設立外資企業(yè)已經成了不少內地企業(yè)間公開的秘密。離岸公司屬于境外公司，但若是用離岸公司在中國境內做投資做公司，那么中國的境內公司就是外資公司。因此通過注冊離岸公司，外商投資企業(yè)登記需提供哪些資料再以外商的身份進行返程投資，就可以享受到外資公司的政策優(yōu)惠待遇，同時，注冊離岸公司后還可以更好的進行海外擴張。在稅收和外匯方面，離岸公司外資企業(yè)都享有優(yōu)勢，同時注冊離岸公司有助于提高企業(yè)形象，這些因素讓企業(yè)在國際市場中更具競爭力。?? ??返程投資過程中，首要進行的就是設立境外公司。根據投資者不同需求，可以設立一家或多家境外公司，通過不同架構形式實現投融資目的。而注冊離岸公司或香港公司是設立境外公司的最主要形式。境外公司成立后，再通過新設或并購等形式在境內設立外商投資企業(yè)，從而實現返程投資。

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