特定減免稅貨物-ESG跨境

特定減免稅貨物

特定減免稅貨物

  具體減免稅貨物的含義

具體減免稅貨物是指海關(guān)根據(jù)國家政策允許在特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途使用的貨物。特定地區(qū)是指行政法規(guī)定的特殊限制區(qū)域，享受減免稅優(yōu)惠的進口貨物只能在特殊限制區(qū)域使用。具體企業(yè)是指國務(wù)院制定的行政法規(guī)規(guī)定的企業(yè)，享受減免稅優(yōu)惠的進口貨物只能由這些特殊規(guī)定的企業(yè)使用。具體用途是指國家規(guī)定只能用于行政法規(guī)規(guī)定的減免稅優(yōu)惠的進口貨物。

  特定減稅貨物

一是在特定條件下減免進口關(guān)稅

具體減稅是我國關(guān)稅優(yōu)惠政策的重要組成部分，是國家免費進口商品使用企業(yè)的合格關(guān)稅優(yōu)惠，其目的是優(yōu)先發(fā)展特定地區(qū)經(jīng)濟，鼓勵外商直接投資，促進國有大中型企業(yè)和科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。因此，這種關(guān)稅優(yōu)惠具有明顯的特定性，只能在國家行政法規(guī)定的具體條件下使用。

二、進口申報應(yīng)當提交進口許可證

實際進口具體減免稅貨物。根據(jù)國家有關(guān)進出境管理的法律法規(guī)，收貨人或者其代理人應(yīng)當在進口申報時向海關(guān)提交進口許可證（法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外）。

三、進口后在特定的海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)接受海關(guān)監(jiān)管

進口貨物享受特定減稅和免稅的條件之一是在規(guī)定的期限內(nèi)，在規(guī)定的地區(qū)、企業(yè)和用途中使用，并接受海關(guān)的監(jiān)督。進口貨物的具體減稅和免稅的海關(guān)監(jiān)管期限根據(jù)貨物的類型而有所不同。物的海關(guān)監(jiān)管期限如下：

船舶、飛機，8年；

機動車輛，6年；

其它貨物，5年；

  監(jiān)督報關(guān)要點

具體減免稅貨物一般不免征進口許可證，但對外商投資企業(yè)、香港、澳門、臺灣同胞、華僑進口機械設(shè)備的，可免征進口許可證；外商投資企業(yè)進口涉及機電產(chǎn)品自動進口許可證管理的，也可免征相關(guān)許可證。具體的減免稅進口設(shè)備可以在兩家享受具體減免稅折扣的企業(yè)之間結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)程序應(yīng)當分別向企業(yè)主管海關(guān)辦理。出口加工區(qū)企業(yè)進口免稅機械設(shè)備應(yīng)當填寫《出口加工區(qū)進口備案清單》，保稅區(qū)企業(yè)進口免稅機械設(shè)備應(yīng)當填寫進口貨物報關(guān)單。

  報關(guān)程序

報關(guān)程序包括三個階段：

減稅申請(貨物進口前的前期階段)進出口報關(guān)申請終止監(jiān)管(后續(xù)階段)

(一)申請減免稅

（從備案登記、申請進出口貨物免稅證明或海關(guān)在企業(yè)電子賬簿中登記）

1、特定地區(qū)（①保稅區(qū)減免稅貨物，②出口加工區(qū)減免稅貨物)

(1)保稅區(qū)減免稅貨

備案登記

申請海關(guān)減免稅登記時，應(yīng)當提交：

①、企業(yè)批準證書

②、營業(yè)執(zhí)照

③、企業(yè)合同

④、章程

經(jīng)海關(guān)批準備案的，應(yīng)當出具企業(yè)免稅登記手冊。

申請進出口貨物免稅證明

企業(yè)免稅登記手冊、發(fā)票、稅區(qū)海關(guān)提交企業(yè)免稅登記手冊、發(fā)票、裝箱單，并輸入海關(guān)計算機系統(tǒng)。頒發(fā)進出口貨物免稅證書

(二)出口加工區(qū)減稅

備案登記

申請海關(guān)減免稅登記時，應(yīng)當提交：

①出口加工區(qū)管理委員會的批準文件

②營業(yè)執(zhí)照

審核后，海關(guān)批準建立企業(yè)設(shè)備電子賬簿。

申請進出口貨物免稅證明

海關(guān)在進口特定減免稅貨物前，應(yīng)當向出口加工區(qū)海關(guān)提交發(fā)票、裝箱單等。海關(guān)應(yīng)當在電子賬簿上登記，不得頒發(fā)進出口貨物免稅證明。

2.特定企業(yè)(主要指外商投資企業(yè))

備案登記

向海關(guān)辦理減免稅備案登記時，應(yīng)提交：

①、商務(wù)主管部門的批準文件

②、營業(yè)執(zhí)照

③、企業(yè)合同

④、章程

經(jīng)海關(guān)批準備案的，應(yīng)當出具《外商投資企業(yè)免稅登記手冊》。

申請進出口貨物免稅證明

在進口特定減免稅貨物以前，向保稅區(qū)海關(guān)提交：外商投資企業(yè)征免稅登記手冊、發(fā)票、裝箱單等，經(jīng)海關(guān)核準后，簽發(fā)“進出口貨物征免稅證明”。

3、特定用途

(1)國內(nèi)投資項目減免稅申請

國內(nèi)投資項目經(jīng)批準后，憑國家鼓勵發(fā)展的國內(nèi)外投資項目確認書、發(fā)票、裝箱單等向主管海關(guān)申請減免稅。海關(guān)審核后，簽發(fā)進出口貨物免稅證明

(二)利用外資項目申請減免稅

利用外資項目，經(jīng)批準后，憑國家鼓勵的國內(nèi)外項目確認書、發(fā)票、裝箱單向主管海關(guān)申請減免稅。海關(guān)審核后，頒發(fā)進出口貨物免稅證明

(三)科教用品減免稅進口申請

備案登記：

申請科研和教學用品免稅進口時，應(yīng)當持有關(guān)主管部門的批準文件，向主管海關(guān)辦理資格認定手續(xù)。海關(guān)審核后，應(yīng)當出具《科教用品免稅登記手冊》。

申請進出口貨物免稅證明

科教用品免稅登記手冊、合同等文件應(yīng)當在進口具體減免稅科教用品前提交主管海關(guān)。經(jīng)海關(guān)批準后，簽發(fā)進出口貨物免稅證明。

(四)殘疾人專用品減免稅申請

①向主管海關(guān)提交民政部門的批準文件，經(jīng)海關(guān)審核后，簽發(fā)進出口貨物免稅證明。

②民政部門或者中國殘疾人聯(lián)合會所屬單位批量進口殘疾人專用品，出具民政部門或者殘疾人聯(lián)合會（包括省、自治區(qū)、直轄市民政部門）出具的證明書，海關(guān)應(yīng)當出具進出口貨物免稅證明。

4.使用進出口貨物免稅證明

(1)有效期為6個月

(2)一證一批的原則

(二)進出境階段:

1、按一般進出口貨物辦理報關(guān)手續(xù)，持有減免稅證明、許可證等相關(guān)證件。

2.注：填寫報關(guān)單上的備案號一欄，不要填寫錯誤

(三)后續(xù)階段:解除海關(guān)監(jiān)管

1、監(jiān)管期滿，根據(jù)有關(guān)企業(yè)的申請，海關(guān)核準后解除監(jiān)管。

2.在監(jiān)管期內(nèi)解除海關(guān)監(jiān)管（例如，機械設(shè)備的監(jiān)管期為5年，不滿5年。申請解除海關(guān)監(jiān)管，如在中國銷售、轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)、放棄這些設(shè)備或?qū)⑦@些設(shè)備退回國外）。讓我們看看如何處理不同的情況和程序。

(一)在海關(guān)監(jiān)管機構(gòu)內(nèi)銷售、轉(zhuǎn)讓的，企業(yè)應(yīng)當向海關(guān)辦理繳納進口稅的手續(xù)。

（2）將貨物轉(zhuǎn)讓給同樣享受進口減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，接受貨物的企業(yè)應(yīng)當先向主管海關(guān)申請進出口貨物免稅證明，辦理貨物結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

（3）退貨出境的，應(yīng)當向出境地海關(guān)辦理貨物出口退貨申報手續(xù)。出境地海關(guān)監(jiān)督貨物出境后，應(yīng)當出具出口報關(guān)單，企業(yè)應(yīng)當向主管海關(guān)申請終止監(jiān)督證明。

（4）要求放棄特定減免稅貨物的，應(yīng)當向主管海關(guān)提交書面申請，經(jīng)海關(guān)批準后，按照規(guī)定辦理手續(xù)。海關(guān)拍賣貨物，收入上繳國庫后簽發(fā)收據(jù)。企業(yè)希望主管海關(guān)憑此收據(jù)申請終止監(jiān)管證書。

3.企業(yè)破產(chǎn)清算時，處理減稅貨物。

企業(yè)進入破產(chǎn)清算程序時，企業(yè)應(yīng)當先向主管海關(guān)申請仍在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)的具體減免稅貨物，經(jīng)主管海關(guān)同意繳納應(yīng)納稅款，取得終止監(jiān)管證明，方可處理貨物。

  特定減稅貨物與保稅貨物的異同

(1)性質(zhì)不同

具體減免稅貨物為實際進口貨物：符合條件的三種特定稅收優(yōu)惠措施；

保稅貨物：簡化了海關(guān)稅特點，簡化了海關(guān)稅和證明程序的制度

(2)前期準備不同:

具體減免稅貨物：申請減免稅證明；

保稅貨物：向海關(guān)備案，由海關(guān)出具加工貿(mào)易登記手冊

(3)監(jiān)管不同:

具體減免稅貨物：監(jiān)管期滿后解除監(jiān)管（及時性）；

保稅貨物：根據(jù)不同的去向辦理相應(yīng)的手續(xù)

相關(guān)條目

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