進(jìn)貨憑證開立時(shí)間晚于出口日期可以辦理出口退稅嗎-ESG跨境

進(jìn)貨憑證開立時(shí)間晚于出口日期可以辦理出口退稅嗎

進(jìn)貨憑證開立時(shí)間晚于出口日期可以辦理出口退稅嗎

進(jìn)貨憑證開立時(shí)間晚于出口日期可以辦理出口退稅嗎？這是一個(gè)客戶問起的問題，達(dá)濟(jì)外綜小編經(jīng)過一番查找，終于找到了一些同類型的案例，以及解決方法，分享出來給大家參考，希望對(duì)廣大外貿(mào)人有所幫助，相關(guān)案例如下：

問：進(jìn)貨憑證開具時(shí)限晚于出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期是否能退稅？某公司在境外有工程項(xiàng)目投資，屬于外貿(mào)企業(yè)視同出口享受免退稅政策，于2015年8月購人一批出口設(shè)備未取得增值稅專用發(fā)票，賬務(wù)處理按先暫估入庫計(jì)入庫存商品，2015年9月在所屬地海關(guān)報(bào)關(guān)出口。這個(gè)公司于12月份對(duì)銷售單位全額付款并取得了增值稅專用發(fā)票。2016年1月份申報(bào)免退稅。請(qǐng)問，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得時(shí)限晚于出口貨物報(bào)關(guān)時(shí)間，是否影響出口退稅？

答：您公司購進(jìn)出口設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票的時(shí)間晚于出口貨物報(bào)關(guān)出口時(shí)間，不影響免退稅的要求。對(duì)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于（出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第五條第九項(xiàng)規(guī)定：出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期早于申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間（供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間）適用增值稅征稅政策。不屬上述您講的情形。上述早于申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間，是指出入庫單據(jù)上的發(fā)貨時(shí)間而不是增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間，兩者沒有可比性。只要出入庫單據(jù)早于出口貨物報(bào)關(guān)單上的日期，并且您公司也對(duì)批貨物以暫估的方式入庫計(jì)人賬務(wù)處理，就不存在上條規(guī)定界限。

您公司在操作中要注意以下兩個(gè)方面問題：一是雖然取得的增值稅專用發(fā)票的時(shí)間晚于出口貨物報(bào)關(guān)出口時(shí)間，但最晚不能晚于貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證及信息（出口貨物報(bào)關(guān)單紙質(zhì)已取消），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)第五條第一項(xiàng)第二目）。

因此，您公司最晚要在2016年4月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)取得增值稅專用發(fā)票用于退稅申報(bào)。二是您公司在購人出口設(shè)備時(shí)做暫估入庫進(jìn)行了處理，應(yīng)當(dāng)在取得增值稅專用發(fā)票當(dāng)期沖減調(diào)整暫估數(shù)據(jù)，按正式發(fā)票計(jì)人會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行處理。

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