2021年歐盟稅務(wù)大改革詳細解讀！-ESG跨境

2020年5月8日歐盟委員會召開工作會議，會議上一致通過決定根據(jù)《行政合作指令》 （DAC），將歐盟電商增值稅大改革的實施日期延后到2021年7月1日起實施。其實這個歐盟增值稅大改革早就在2018年提出，而近期受疫情影響，英國和西班牙也陸續(xù)對企業(yè)延遲繳納增值稅出臺了相關(guān)的政策。

電子商務(wù)增值稅逃稅估計每年將給歐盟成員國造成50億歐元的損失，這一數(shù)字預(yù)計到2021年將增長到70億歐元。由于在線市場平臺現(xiàn)在在促進在線銷售的巨大增長中起著控制作用，因此歐盟成員國已同意在打擊電子商務(wù)增值稅欺詐中加入他們。

2021年 7月歐盟電子商務(wù)增值稅計劃中提出了三項重大改革：

1. 非歐盟企業(yè)在其平臺上進行銷售的產(chǎn)品征收VAT增值稅的責(zé)任和義務(wù)。

2. 歐盟成員彼此之間的固定遠程銷售額度統(tǒng)一。

3. 終止低于22英鎊的進口增值稅豁免政策，并出臺新的IOSS申報表。

各大跨境電商平臺必須承擔(dān)起代收VAT的責(zé)任

在線交易平臺將責(zé)任對非歐盟電商在其平臺上銷售的貨物申報和繳納VAT。由于目前非歐盟電商在歐盟用于遠距離銷售的大部分貨物都沒有在歐盟繳納VAT，導(dǎo)致對歐盟企業(yè)的不公平競爭，因此歐盟希望通過此舉能大大減少非歐盟賣家的VAT逃稅問題。

此前歐盟已經(jīng)有多個國家出臺法案強制要求亞馬遜平臺上的賣家按照規(guī)定上傳VAT稅號，違反規(guī)定的賣家將會被取消銷售權(quán)限處理。另一方面，我們此前也在官網(wǎng)以及各大渠道發(fā)布過相關(guān)文章提醒廣大賣家：2020年1月起，要求各大電商平臺核實使用其平臺的外國賣家的增值稅狀況。這顯然是稅局聯(lián)合平臺對增值稅欺詐者發(fā)出的第一個警告，后續(xù)的歐盟稅務(wù)大改革當(dāng)中，將會收緊增值稅欺詐的違法行為。

歐盟成員國之間的遠程銷售額閾值調(diào)整為通用閾值

歐盟成員國此前彼此之間都設(shè)定了從3.5萬歐元到10萬歐元固定的遠程銷售額閾值，而在2021年新的稅務(wù)改革之下，所有國家的通用閾值都在10000歐元的固定金額。

此外，歐盟委員會也表示允許在線銷售商品的企業(yè)通過在線數(shù)字門戶網(wǎng)站（MOSS）履行其在歐盟應(yīng)該遵守的所有增值稅義務(wù)的新規(guī)則，并通過其歐盟注冊所在國當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門系統(tǒng)進行申報。自2021年7月1日起，該系統(tǒng)將應(yīng)用于電子商務(wù)商品遠程銷售。超過年度閾值，則需要按照歐盟各目的國增值稅稅率執(zhí)行，但是不需要和之前那樣在歐盟各國當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)注冊，因為可以使用MOSS系統(tǒng)做統(tǒng)一申報。

22歐元小包直郵規(guī)避增值稅義務(wù)的行為將被禁止

據(jù)統(tǒng)計，歐盟只有3%的抽查率來確認(rèn)小包直郵的賣家是否按此規(guī)定要求進行發(fā)貨，以至于有很多不法商家以此漏洞進行稅務(wù)規(guī)避行為。因此，歐盟委員會決定在2021年7月1日起，取消從非歐盟國家進口到歐盟的低價商品（低于22歐元）進口VAT豁免政策。

另一方面，如果這免征的規(guī)定取消之后，歐盟的海關(guān)針對跨境B2C入境申報將會遞增，歐盟海關(guān)將面臨巨大的申報壓力，其通關(guān)時效也會有所延長。海關(guān)有可能將不再針對于此類申報所涉及的增值稅進行審核及征收。增值稅申報將通過自助申報系統(tǒng)進行獨立管理，涉及的增值稅將通過單一的增值稅賬號進行申報。

引入OSS一站式VAT申報服務(wù)

在這次稅務(wù)大改革當(dāng)中，歐盟委員會表示將通過OSS系統(tǒng)進行進一步的監(jiān)督，這種模式是MOSS模式的擴展（設(shè)立于2015年用以簡化電子服務(wù)的遠程銷售）。從2021年7月起，實物產(chǎn)品的遠程銷售也將應(yīng)用這套系統(tǒng)的規(guī)則。此規(guī)則旨在建立本土和歐盟內(nèi)他國商家的公平競爭，賣家向本地增值稅管理部門申報增值稅，向客戶收取客戶所在國增值稅金。在季度申報時，賣家可以申報其收入，而增值稅金額則會通過賣家所在稅務(wù)部門轉(zhuǎn)交至消費者所在國的稅務(wù)部門。

歐盟境外的運營商或平臺，也可以通過注冊增值稅一站式服務(wù)平臺（OSS）來簡化針對于申報貨值低于150歐元的小件貨物B2C訂單增值稅申報的流程。

跨境電商行業(yè)合規(guī)化是大勢所趨，這次稅務(wù)大改革無疑會對整個跨境電商行業(yè)的賣家乃至服務(wù)商都會造成不同程度的影響。嚴(yán)格遵循各國的法案法規(guī)，履行好增值稅繳納義務(wù)才是自身最強的后盾。

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