必讀！跨境賣家福音！2022年這些國(guó)家均實(shí)行VAT遞延-ESG跨境

問：VAT遞延對(duì)賣家會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響嗎？

問：我想辦理英國(guó)VAT遞延，為什么這么難操作？

問：想了解一下，哪些國(guó)家允許VAT遞延？

去年VAT 遞延成了英國(guó)稅改的熱門詞匯，不少出海企業(yè)都在咨詢申請(qǐng)/使用后對(duì)賣家有什么好處。那到底什么是VAT遞延？誰應(yīng)該負(fù)責(zé)幫賣家申請(qǐng)及處理？易稅通歐洲合伙人、易稅通首席歐洲財(cái)稅顧問Alivia 為大家?guī)碜顚I(yè)、最清晰、最易懂、最全面的解讀。

/01/VAT遞延對(duì)賣家有什么意義

增值稅遞延（Postponed VAT Accounting，簡(jiǎn)稱PVA），也叫遞延清關(guān)或者財(cái)政遞延。

簡(jiǎn)單來說就是賣家在進(jìn)口貨物時(shí)無需繳納進(jìn)口增值稅，而是通過稅務(wù)遞延到最終配送目的國(guó)。

使用PVA最大的優(yōu)勢(shì)在于在進(jìn)口清關(guān)環(huán)節(jié)企業(yè)無需實(shí)際繳納進(jìn)口增值稅，從而避免了對(duì)現(xiàn)金流產(chǎn)生不利的影響，后續(xù)也將不再涉及進(jìn)口增值稅退稅繁雜的流程，從而提高資金效率。這里要強(qiáng)調(diào)PVA只能遞延進(jìn)口VAT，也就是關(guān)稅和其它費(fèi)用還是需要在進(jìn)口時(shí)繳納。

申請(qǐng)PVA的中國(guó)跨境電商賣家只需要在物流發(fā)貨的時(shí)候給物流公司提供以上信息便可直接開通PVA賬戶。

/02/以英國(guó)為例，如何搞定英國(guó)VAT遞延政策

//申報(bào)VAT遞延//

物流商在必須收集賣家委托方的VAT, EORI及公司名稱等信息。

在海關(guān)申報(bào)系統(tǒng)選擇 “Accounting for import VAT on your VAT Return” 就是承諾后期稅務(wù)申報(bào)的時(shí)候?qū)f延的進(jìn)口增值稅做申報(bào)。并且需要在收貨人的位置（box8）填寫以上賣家信息。

HMRC有2種海關(guān)申報(bào)系統(tǒng):

（1）CHIEF, 需要在Box8 （Header Consignee）填寫GB開頭的EORI編碼。Box 44h（Registered Consignee）填寫VAT 號(hào)碼， Box47a B00 (增值稅) 付款方式MOP 選擇為”G”就是遞延的選項(xiàng)。

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需要注意的是PVA和 VDA的區(qū)別， VAT Deferment Account（VAT延期賬戶）是物流清關(guān)公司在海關(guān)申請(qǐng)的一個(gè)賬號(hào)，可以遞延所有的進(jìn)口稅，包括關(guān)稅，消費(fèi)稅等。VAT Deferment Account只適合有資質(zhì)的物流清關(guān)公司。

//遞延后的進(jìn)口增值稅處理//

遞延后的進(jìn)口增值稅留到和銷售增值稅一起申報(bào)，不交不退只是申報(bào)金額而已。

/03/不同于英國(guó)，荷蘭、比利時(shí)如何操作VAT遞延？

很多賣家會(huì)選擇荷蘭比利時(shí)清關(guān)，但是目的國(guó)為第三國(guó)。因?yàn)楹商m比利時(shí)可以選擇清關(guān)遞延。

賣家可選擇從荷蘭或比利時(shí)進(jìn)口，當(dāng)貨物的目的國(guó)為其它歐盟成員國(guó)時(shí)，可選擇VAT遞延的方式，即賣家在進(jìn)口貨物時(shí)無需繳納進(jìn)口增值稅。

實(shí)施荷蘭進(jìn)口VAT遞延，進(jìn)口商則可以獲得延遲繳納稅款的權(quán)利，這意味著在清關(guān)時(shí)不再需要支付進(jìn)口增值稅，這種延期消除了進(jìn)口到歐洲的現(xiàn)金流的影響。這對(duì)于從歐盟以外進(jìn)口高價(jià)值商品的常規(guī)進(jìn)口公司來說意義重大。

與英國(guó)遞延不同，如果選擇從有英國(guó)海關(guān)進(jìn)口，無論貨物目的國(guó)是否為第三國(guó)都是可以選擇清關(guān)遞延的。

比利時(shí)遞延C88如下：

荷蘭遞延C88如下：

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/04/各國(guó)VAT遞延要求有什么？

目前，英國(guó)、荷蘭、比利時(shí)、捷克以及今年剛生效的法國(guó)增值稅遞延清關(guān)一度成為跨境賣家清關(guān)熱點(diǎn)的國(guó)家，

//法國(guó)VAT遞延//

從2022年1月1日起，法國(guó)實(shí)施進(jìn)口VAT遞延，進(jìn)口增值稅的管理和征收將移交給法國(guó)稅務(wù)局(DGFIP)，擁有法國(guó)增值稅稅號(hào)的賣家可以向法國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)谶M(jìn)口商品時(shí)使用遞延申報(bào)，不再需要在海關(guān)（DGDDI）申報(bào)。同時(shí)，從2022年1月開始，法國(guó)取消了企業(yè)申請(qǐng)使用遞延申報(bào)的所有要求。

企業(yè)不論是歐盟境內(nèi)還是境外，只要在法國(guó)繳納增值稅即可申請(qǐng)進(jìn)口增值稅遞延。也就是說，以后賣家的商品進(jìn)入法國(guó)海關(guān)的時(shí)候，不用像之前那樣繳納支付進(jìn)口增值稅，只需要后續(xù)在申報(bào)VAT、遞交增值稅申報(bào)表的時(shí)候，申報(bào)增值稅即可。

//英國(guó)VAT遞延//

賣家使用英國(guó)VAT遞延是要滿足以下這2項(xiàng)要求：

1、有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生意主體；

2、需要注冊(cè)英國(guó)VAT，包含離岸進(jìn)口商。

目前，擁有英國(guó)VAT的賣家都可以申請(qǐng)進(jìn)口增值稅遞延。

從進(jìn)口增值稅遞延政策本身來看，能減少賣家資金占用，并且后續(xù)也不會(huì)涉及到進(jìn)口增值稅退稅的問題，對(duì)于賣家和英國(guó)稅局雙方都有益。

//荷蘭VAT遞延//

根據(jù)荷蘭增值稅法規(guī)定，商品從歐盟以外的地方進(jìn)入荷蘭后，進(jìn)口商需要向荷蘭海關(guān)當(dāng)局支付相應(yīng)數(shù)量的進(jìn)口增值稅，而在使用荷蘭進(jìn)口增值稅遞延后，則意味著賣家將商品進(jìn)口到荷蘭時(shí)，先不用立即繳納荷蘭進(jìn)口增值稅。

注意，在荷蘭進(jìn)行進(jìn)口增值稅遞延，必須申請(qǐng)第23條許可證。擁有第23條許可證的跨境賣家無需在進(jìn)口時(shí)支付進(jìn)口增值稅，而是可以在進(jìn)行月度/季度增值稅申報(bào)時(shí)申報(bào)并繳納。

這也意味著，賣家申請(qǐng)荷蘭進(jìn)口增值稅遞延必須注冊(cè)荷蘭VAT。根據(jù)荷蘭增值稅法第23條的規(guī)定，申請(qǐng)進(jìn)口增值稅遞延許可需符合以下條件：

1、申請(qǐng)者應(yīng)定期進(jìn)口貨物；

2、申請(qǐng)者應(yīng)在荷蘭境內(nèi)，或在該國(guó)設(shè)有財(cái)稅代理或常設(shè)機(jī)構(gòu)；

3、申請(qǐng)者應(yīng)保留有關(guān)進(jìn)口貨物的透明記錄（比如發(fā)票、貨物運(yùn)輸記錄等）；

4、申請(qǐng)者非荷蘭本土企業(yè)，不能直接申請(qǐng)“第23條許可證”，但是可以通過荷蘭本地的稅務(wù)代表來申請(qǐng)。

注意，稅務(wù)代表的目的是荷蘭政府為未在荷蘭設(shè)有公司的賣家能和荷蘭企業(yè)一樣享受增值稅遞延這項(xiàng)優(yōu)惠政策。

以上是給大家?guī)淼奈恼隆氨刈x！跨境賣家福音！2022年這些國(guó)家均實(shí)行VAT遞延?！?/p>

關(guān)鍵詞：VAT,什么,這些,使用

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