跨境電商在不同報(bào)關(guān)方式下的出口退稅及其痛點(diǎn)-ESG跨境

稅務(wù)對(duì)出口企業(yè)的評(píng)定分為生產(chǎn)型出口企業(yè)和貿(mào)易型出口企業(yè)，工廠型出口企業(yè)要有廠房，還要具備一定的生產(chǎn)加工能力，要有工人，要有流水線；貿(mào)易型的出口企業(yè)可能是在一個(gè)辦公樓或者寫字樓辦公，并沒有對(duì)應(yīng)的流水線、固定資產(chǎn)等，這些是目前生產(chǎn)型出口企業(yè)和貿(mào)易型出口企業(yè)的一個(gè)區(qū)分。

出口企業(yè)的退稅模式是可以中途更換的，比如說由外貿(mào)型出口企業(yè)變成了一個(gè)工廠型出口企業(yè)，一定要先將原先歷史的出口退稅申報(bào)完，再進(jìn)行更換，這是企業(yè)更換出口退稅模式的一個(gè)前提條件。

想做出口退稅的企業(yè)沒有實(shí)際的辦公地址是不可行的，做出口退稅有一個(gè)非常重要的前提是出口企業(yè)要實(shí)地（也叫實(shí)際經(jīng)營）。而且，出口企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營地址和注冊經(jīng)營地址要保持一致。

通俗來講，出口企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營地址一定要是跟實(shí)際經(jīng)營地址相同，從目前做出口退稅的角度來說，如果出口企業(yè)不是實(shí)地經(jīng)營，稅務(wù)局一旦上門實(shí)地檢查，出口企業(yè)就會(huì)涉嫌虛假經(jīng)營，虛假經(jīng)營所涉及到的后果是出口退稅流程全部被暫停，如果歷史單證沒有辦法證明出口企業(yè)是在實(shí)際經(jīng)營，很有可能會(huì)導(dǎo)致原先已經(jīng)退下來的稅款要求被反納，重新交回給稅局。

如果你不是實(shí)際經(jīng)營，做出口退稅時(shí)還有可能面臨一個(gè)非常嚴(yán)重的后果，按照稅法的要求，做出口退稅時(shí)有一個(gè)非常嚴(yán)厲的詞 —— “騙取國家出口退稅款”，而且當(dāng)騙取金額達(dá)到了一定的限度，那么出口企業(yè)的法人可能會(huì)被判刑，所以說出口退稅一定要是真實(shí)的，而不能是虛假的。

接下來看跨境電商的出口退稅與傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)退稅的區(qū)別。首先他對(duì)企業(yè)的要求一樣，隨附的單證也相同，通關(guān)系統(tǒng)也相同…… 其實(shí)，區(qū)別主要在于海關(guān)的監(jiān)管方式，不同模式下的出口退稅在報(bào)關(guān)方式上有一些區(qū)別。先來了解一下報(bào)關(guān)方式，例如：一般貿(mào)易模式的海關(guān)監(jiān)管代碼叫做0110，跨境電商保稅模式1210，跨境電商B2B模式9710，跨境電商零售模式9610，跨境電商海外倉模式9810，市場采購模式1039，那么，不同代碼的含義是什么呢？

一般貿(mào)易模式  0110

傳統(tǒng)貿(mào)易代碼0110，也叫做一般貿(mào)易直接出口。0110的特點(diǎn)是B2B線上/線下交易，線上交易可能是郵件的往來，線下交易例如在深圳、廣州通過一些展會(huì)的方式認(rèn)識(shí)到外商，然后跨境企業(yè)與境外企業(yè)完成一個(gè)B2B的交易，這種情況是目前最常見的一種出口退稅的模型。

這種模式的運(yùn)營條件，比如說我與外商簽訂的一個(gè)合同，對(duì)應(yīng)的要將貨物發(fā)給這些外商，到底是怎樣的流程呢？首先，要通過海關(guān)來進(jìn)行報(bào)關(guān)；第二，通過國際物流將貨物發(fā)送給境外客戶；最后，境外的企業(yè)將產(chǎn)品給到終端消費(fèi)者，這就是0110的一個(gè)銷售模式，這也是目前跨境電商、傳統(tǒng)貿(mào)易賣家所最常用的一種成交方式，也叫報(bào)關(guān)方式。絕大部分賣家都是走的0110的報(bào)關(guān)方式，因?yàn)?110報(bào)關(guān)方式非常簡單，對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品以及產(chǎn)品的報(bào)關(guān)口岸的限制是沒有設(shè)計(jì)的。

跨境電商保稅模式  1210

2014年，海關(guān)總署發(fā)布第57號(hào)公告，增列代碼“1210”海關(guān)監(jiān)管方式。該監(jiān)管方式適用于境內(nèi)個(gè)人或電子商務(wù)企業(yè)在經(jīng)海關(guān)認(rèn)可的電子商務(wù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)跨境交易，并通過海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場所進(jìn)出的電子商務(wù)零售進(jìn)出境商品。

“1210"相當(dāng)于境內(nèi)企業(yè)把生產(chǎn)出的貨物存放在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場的倉庫中，即可申請(qǐng)出口退稅，之后按照訂單由倉庫發(fā)往境外消費(fèi)者。

跨境電商零售模式 9610

9610跨境電商零售出口模式的特點(diǎn)是所有的跨境電商賣家，比如說接到了一個(gè)店鋪上面的一個(gè)訂單，通過小包直郵的方式將貨物發(fā)送給終端消費(fèi)者。在這種情況下，目前最常見的模式可能是直接走貨代，然后通過海外直郵的方式將貨物發(fā)給客戶。但是，9610目前在深圳可以報(bào)關(guān)的口岸只有兩個(gè)，一個(gè)是深圳前?？诎?，另一個(gè)是深圳機(jī)場口岸；如果是蛇口港或者說其他關(guān)口，9610就沒有辦法在此進(jìn)行報(bào)關(guān)的，這里要注意的是，0110和9610可以由同一個(gè)公司同時(shí)申請(qǐng)。

市場采購模式  1039

沒有供應(yīng)商發(fā)票，按照現(xiàn)行的稅收政策是需要進(jìn)行按照內(nèi)銷征稅，全額繳納13%的稅額。這種情況，作為小商戶的稅務(wù)成本就非常高。針對(duì)這種情況，國家就出了1039市場采購的政策方案，1039市場采購的特點(diǎn)是可以享受無票免稅的政策。1039無票免稅指的是不需要供應(yīng)商的發(fā)票，正常按照1039進(jìn)行貨物的報(bào)關(guān)，最終就可以享受外匯合理回到國內(nèi)的方式。

其實(shí)1039這個(gè)模式不建議大家去做。首先，1039要求是一定要在市場經(jīng)營主體，比如某某某批發(fā)市場，廣州是花都的皮革城、深圳的華南城，這幾個(gè)區(qū)域才可以做1039。注冊1039享受這個(gè)政策后，還需要注冊一個(gè)個(gè)體工商戶按照核定征收的方式去繳納企業(yè)所得稅。如果在公司業(yè)務(wù)量比較大的情況下，1039是沒有辦法做到非常大的資金規(guī)轉(zhuǎn)的。

跨境電商B2B模式  9710

“9710”簡稱“跨境電商B2B直接出口”，境內(nèi)企業(yè)通過跨境電商平臺(tái)與境外企業(yè)達(dá)成交易后，通過跨境物流將貨物直接出口至境外企業(yè)。

“9610”、“9710”模式都是指境內(nèi)企業(yè)直接發(fā)貨至境外購買人手中，區(qū)別就是“9610”是企業(yè)至個(gè)人的B2C模式，而“9710”則是企業(yè)至企業(yè)的B2B模式，所以一般“9710”的貨量和貨值更高。

跨境電商海外倉模式  9810

9810海外倉的特點(diǎn)是要走海外倉模式才行，不然無法走通。做9810需要提供海外倉的倉儲(chǔ)費(fèi)，以及對(duì)應(yīng)的貨物到了海外倉之后有進(jìn)行外匯的收匯，才可以完成出口退稅的一個(gè)操作。所以目前走9810以及9610有一些難點(diǎn)，這些難點(diǎn)能夠解決是可以去做出口退稅的。而且，9810的報(bào)關(guān)金額是預(yù)估的，因?yàn)閳?bào)關(guān)金額實(shí)際上是根據(jù)大批量的產(chǎn)品儲(chǔ)存到境外的海外倉，所以收匯金額對(duì)不上，這種情況下走9810對(duì)于我們企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)以及報(bào)關(guān)價(jià)值這一塊實(shí)際上就要求非常嚴(yán)格，這是目前走9810的一個(gè)難點(diǎn)。

跨境電商企業(yè)做出口退稅的難點(diǎn)，總的來說，因?yàn)榭缇畴娚套龀隹谕硕惿婕暗牟块T比較多，流程也比較繁瑣；而跨境電商行業(yè)的配套實(shí)際上是不太成熟的，很多傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)并不能理解跨境電商的難點(diǎn)，比如說跨境電商最大的一個(gè)難點(diǎn)，之前所有的境外的銷售數(shù)據(jù)，用的資金全部都回款到我們的三方支付平臺(tái)。這些三方支付平臺(tái)的錢該不該回到國內(nèi)？通過怎樣的方式回到國內(nèi)？還有這些三方支付平臺(tái)的錢到底要怎么來使用？這些都是困擾跨境電商賣家的痛點(diǎn)。

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