歐洲VAT“動蕩”，跨境賣家如何做到有備無患？（二）-ESG跨境

在上一篇文章中，沒看過的朋友可以點(diǎn)擊《歐洲VAT“動蕩”，跨境賣家如何做到有備無患?》回顧一下，主要從頂層視角看全球跨境電商合規(guī)化以及解析了英國的稅務(wù)合規(guī)趨勢與問題。在今天的這篇文章，我們將接著講解關(guān)于德國、法國、意大利、西班牙的稅務(wù)合規(guī)趨勢與問題，同時(shí)在VAT合規(guī)化之下所帶來的物流問題以及跨境賣家的籌劃方向。

德國稅務(wù)合規(guī)趨勢與問題

德國稅號注冊要求賣家在2019年1月1日起提供增值稅稅號，4月15日起提供稅務(wù)副本。德國稅號注冊流程相對英國更為復(fù)雜。

首先，德國稅號分本地稅號(賣家用于申報(bào)的稅號)及歐盟稅號(賣家在歐盟內(nèi)交易使用的稅號)。賣家需要先行獲得本地稅號后才能獲得歐盟稅號(DE稅號)。而中國賣家本地稅號的申請由柏林稅局處理，歐盟稅號申請?jiān)诼?lián)邦稅務(wù)中心進(jìn)行。此外，德國要求賣家提供的稅務(wù)副本由聯(lián)邦財(cái)政局頒發(fā)，賣家獲得以上兩種稅號后方能獲得稅務(wù)副本。

其次，針對老賬號德國會進(jìn)行一定幾率的抽查，會先給到賣家下發(fā)參考號進(jìn)行補(bǔ)繳申報(bào)(紙質(zhì)進(jìn)行)，稅代將賣家補(bǔ)繳完成的繳稅證明寄給稅務(wù)局，稅局核查后頒發(fā)本地稅號。

下發(fā)參考號(補(bǔ)繳紙質(zhì)版申報(bào)單)

最初德國稅局在2018年12月底要求賣家在2019年3月1日獲得，后因?yàn)槎惥秩耸植蛔?，延期?月15日。由此引發(fā)亞馬遜4?15大規(guī)模封店事件。

注冊層面

稅號下發(fā)時(shí)效：

由圖上可以看到：老賬號通常在三個(gè)月之內(nèi)，54%的DE聯(lián)邦稅號能下來，只有10%可能需要三個(gè)月以上。而新賬號基本上兩個(gè)月之內(nèi)的能去到80%。

而當(dāng)你有了聯(lián)邦稅號，80~90%的人能一個(gè)月或兩個(gè)月之內(nèi)拿到稅務(wù)副本。

PS:掌握了這個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的時(shí)候，賣家在開新店鋪的時(shí)候，就能知道怎么更好的匹配稅號和發(fā)貨結(jié)果。

關(guān)于稅務(wù)稽查

在德國，除在稅號注冊階段進(jìn)行稅務(wù)稽查外，稅局也會針對銷售額大的老賬號進(jìn)行稅務(wù)稽查，即便這些賬號已經(jīng)獲得完稅證明。目前德國稅務(wù)稽查的概率在3%—5%。

案例一 VAT繳稅記錄調(diào)查

德國稅局要求賣家在限定期限內(nèi)提供銷售額文件、申報(bào)繳稅文件等進(jìn)行VAT繳稅調(diào)查。

稅局稽查具體案例展示及分析

在本案例中，稅務(wù)師將銷售數(shù)據(jù)及歷史申報(bào)憑證提供給稅局之后，對賣家繳稅金額進(jìn)行復(fù)核，由于該賣家前代理采用目的國報(bào)稅方式，而我們稅務(wù)師采用發(fā)貨國報(bào)稅方式，最終復(fù)核結(jié)果低于賣家已繳稅金，而此結(jié)果得到稅局采納，稅局將賣家多繳納的5000歐元退回給賣家。

案例二 賣家未及時(shí)繳清罰款致店鋪被封

賣家收到罰款通知單，稅局針對賣家補(bǔ)繳進(jìn)行罰款，補(bǔ)繳的每個(gè)月份都收到罰款，而賣家認(rèn)為不應(yīng)該繳納這筆罰款，遲遲未繳納。

稅局稽查具體案例展示及分析

由于賣家銷售額大，罰款金額(稅金的10%)比較高，賣家未在稅局罰款通知單限定期限內(nèi)繳納，經(jīng)過兩次通知，都未處理。最終導(dǎo)致店鋪被封，倉庫貨物被查封。

案例分析

查稅過程及后果：

對于德國的稅務(wù)問題，稅務(wù)局直接從亞馬遜后臺獲取數(shù)據(jù)，計(jì)算賣家應(yīng)繳稅金，如發(fā)現(xiàn)漏報(bào)，則直接下發(fā)補(bǔ)繳通知。及時(shí)補(bǔ)繳或者請稅務(wù)師進(jìn)行處理。未根據(jù)通知在限定期限進(jìn)行補(bǔ)繳的，稅務(wù)局會限制賣家在電商平臺的銷售，并凍結(jié)其賬戶及倉庫資產(chǎn)。

查稅特點(diǎn)：

賣家稅金及銷量大，均為老賬號。

處理結(jié)果：

案例1：由于賣家聯(lián)系我方稅務(wù)師得到及時(shí)處理，不僅不用補(bǔ)繳稅金，稅局還退還了多繳納的稅金。

案例2：賣家沒有及時(shí)處理，最后導(dǎo)致店鋪被封影響銷售后才尋求稅務(wù)師進(jìn)行處理。賣家繳清罰款后，經(jīng)過稅務(wù)師溝通及時(shí)跟進(jìn)，財(cái)政局確認(rèn)收到稅款后，最后告知稽查組通知亞馬遜對店鋪進(jìn)行了解封。

法國稅務(wù)合規(guī)趨勢與問題

法國是目前歐洲最難辦的國家。稅號存在很大的問題，而法國稅號注冊難點(diǎn)主要存在以下兩個(gè)方面：

1)稅局層面

中央及地方稅局均可以處理，地方稅局流程不熟悉，處理能力有限以及技術(shù)問題。

2).稅代層面

法國實(shí)行稅代責(zé)任制，稅代負(fù)有嚴(yán)重的連帶責(zé)任。專業(yè)稅代要求嚴(yán)格，賣家達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)。不專業(yè)稅代不靠譜，賣家注冊容易踩雷。

稅局層面

稅務(wù)合規(guī)工作由巴黎經(jīng)濟(jì)部推動，地方稅局皆可辦理稅號注冊工作。

目前稅號注冊作業(yè)規(guī)范且熟練的為巴黎地區(qū)的稅局，而其他地方稅局雖然有權(quán)作業(yè)，但是地方接觸跨境賣家稅號注冊的稅代較少，很多地方的稅局未曾接觸過此類業(yè)務(wù)，不懂辦理。

每個(gè)地方稅局處理稅號注冊及申報(bào)工作的人員有限，如果稅局無法確定注冊量則不會輕易招聘人員，所以地方稅局通常能夠處理的注冊量小。

流程上，稅代將材料交給稅局后，稅局需要將信息提交給國家統(tǒng)計(jì)局(Insee)進(jìn)行編號(公司號SIREN)，稅局接收到Insee的信息后，才能編發(fā)稅號。一旦發(fā)生技術(shù)故障導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)局的信息無法及時(shí)公示同步時(shí)，稅局需要向財(cái)政部申請獲取權(quán)限，派人員前往財(cái)政部獲取相關(guān)信息。否則，會出現(xiàn)批量注冊申請停滯，短時(shí)間內(nèi)都無法獲得稅號。

查詢稅號注冊信息：

圖示為法國統(tǒng)計(jì)局Insee網(wǎng)站，一旦可以在該網(wǎng)站查詢申請注冊的賣家信息，一周左右就可以獲得稅局的稅號。

稅代層面

法國稅務(wù)代表責(zé)任制：

任何位于歐盟外且在法國境內(nèi)無常設(shè)機(jī)構(gòu)的公司，如果開展需要繳納VAT的商業(yè)活動，則必須指派一名位于法國境內(nèi)的稅務(wù)代表，該代表負(fù)責(zé)VAT申報(bào)繳納，且該代表必須被稅務(wù)局所知。

法國稅務(wù)代表的責(zé)任：

代表其客戶于歐盟國家執(zhí)行所有稅務(wù)手續(xù)

在歐盟國家執(zhí)行客戶注冊增值稅號后的必要程序-負(fù)責(zé)增值稅申報(bào)、增值稅退稅和Intrastat聲明(海關(guān)的聲明義務(wù))

執(zhí)行業(yè)務(wù)流動分析，發(fā)票和進(jìn)出口文件監(jiān)管等服務(wù)，以符合歐洲當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)

當(dāng)賣家發(fā)生不繳納稅金、不申報(bào)或低報(bào)漏報(bào)，由稅務(wù)代表負(fù)責(zé)繳清應(yīng)繳稅款，嚴(yán)重情況下，還要接受刑事處罰。

所以法國專業(yè)稅代通常要求賣家：

(1)申報(bào)時(shí)提供多份銷售數(shù)據(jù)以驗(yàn)證數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性。

(2)要求賣家按照銷售額預(yù)繳一個(gè)月的稅金作為保證金。

(3)要求賣家提供進(jìn)口清關(guān)文件，否則在自發(fā)貨計(jì)算問題上，直接計(jì)算自發(fā)貨。

法國稅局自動扣款系統(tǒng)：

扣款綁定的銀行賬戶必須為法國銀行賬戶或SEPA賬戶，而賣家基本上沒有法國銀行賬戶或SEPA賬戶，所以通常為稅代賬戶。

稅代要求繳納保證金：

下圖示為一家稅代探討合作時(shí)提出的繳納保證金的要求

不專業(yè)稅務(wù)代表可能造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

而不專業(yè)的稅代會注冊錯(cuò)誤的公司類型以規(guī)避自己的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，或者在申報(bào)層面對賣家不設(shè)要求，賣家在未來將會面臨嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3120與3220區(qū)別

一.名稱及所屬區(qū)別

3120：Société commerciale étrangère immatriculée au RCS (在法國公司與商業(yè)注冊處登記的外國商業(yè)公司)代碼為3120。3120屬于境外分公司(SUCCURSALE)類別，而3220的公司類別屬于無常設(shè)機(jī)構(gòu)的外國公司(Société étrangère sans établissement)。

二.注冊流程區(qū)別

申請3120類型稅號，等同于注冊境外分公司，根據(jù)法國《稅典》第 L. 123-1, I, 3 °條規(guī)定，任何在法國境內(nèi)開設(shè)常設(shè)機(jī)構(gòu)的商業(yè)公司必須進(jìn)行RCS登記。 由于公司商業(yè)與注冊處由法國工商法院(Commercial Court)管轄。申請?jiān)摱愄?，需要將申請資料遞交到工商局。

申請3220稅號，根據(jù)法國《稅典》第 L. 80 B-6 °條及 R * 80 B-9 °條的規(guī)定，該申請只能由位于境外的公司或個(gè)人向稅局申請。申請方需要指定稅務(wù)代表完成申請申報(bào)工作。

三.納稅稅種區(qū)別

注冊3220類型稅號的公司，只用繳納增值稅，注冊3120類型稅號的公司，除了需要繳納增值稅之外，還需要繳納土地經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)稅及企業(yè)稅。

另外，由于3120屬于在法國境內(nèi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的境外公司，按照法國法律，只需要指派稅務(wù)代理。稅務(wù)代理對賣家繳稅義務(wù)不負(fù)有連帶責(zé)任，責(zé)任主體為賣家公司。

而3220屬于在法國境內(nèi)無常設(shè)機(jī)構(gòu)的境外公司，有稅務(wù)代表對其稅務(wù)問題進(jìn)行負(fù)責(zé)，承擔(dān)嚴(yán)重連帶責(zé)任。

有專業(yè)稅代要求嚴(yán)格，要求賣家繳納自發(fā)貨，由于在稅金計(jì)算結(jié)果上賣家與稅代無法達(dá)成一致，賣家遲遲不肯繳納稅金，被稅代直接取消代理，導(dǎo)致賣家法國VAT登記的稅務(wù)地址失效，賣家無法按時(shí)完成申報(bào)，短時(shí)間內(nèi)無法完成轉(zhuǎn)代理。因?yàn)榉▏蟛糠侄惔?，不愿意接受存在繳稅納稅存在問題的客戶，擔(dān)心客戶會因?yàn)槔U稅納稅的問題導(dǎo)致他們受到牽連。

上圖為已經(jīng)被稅代直接取消代理的客戶公司狀態(tài)在統(tǒng)計(jì)局官網(wǎng)的顯示

注冊層面

注冊時(shí)效：

兩個(gè)月之內(nèi)通常比較多，但它因?yàn)楸容^嚴(yán)，市面上法國的價(jià)值最高，

稅務(wù)稽查：

法國稅法嚴(yán)格，由于目前法國才開始進(jìn)行稅號注冊工作。法國查稅通?；厮萜跒閮赡?，一經(jīng)查實(shí)，嚴(yán)格處理：

(1) 繳納罰款，如不按時(shí)完成稅款及罰款的繳納，則封店，凍結(jié)客戶賬戶資金、沒收倉庫資產(chǎn)。

(2) 高額罰金及刑事處罰(監(jiān)禁2-7年)。

意西稅務(wù)合規(guī)趨勢與問題

注冊層面

注冊時(shí)效

意大利注冊時(shí)效穩(wěn)定，一般1-7天即可申請到稅號;而西班牙申請材料完成海牙認(rèn)證后，時(shí)效如下：

目前這兩個(gè)稅號在亞馬遜后臺都能驗(yàn)證，但是亞馬遜仍然要求賣家上傳歐盟稅號。

跨境賣家合規(guī)現(xiàn)狀及籌劃方向

VAT合規(guī)勢在必行，如果未來不合規(guī)繳稅，違規(guī)成本高。 無論從稅號注冊方面，還是進(jìn)口清關(guān)層面，賣家離合規(guī)還有很長的路要走。

在稅號注冊量上，目前除了德國，英國相對較好，法意西站稅號注冊量占各站點(diǎn)店鋪總量低，以亞馬遜為例，均在10%以下。而在清關(guān)層面，能夠提供進(jìn)項(xiàng)文件的客戶與申報(bào)客戶總量占比為5%。

在申報(bào)層面上，我們以英、德為例：

由圖表可以看到，英國24%零申報(bào)，每月申報(bào)100歐元的店鋪加起來有50%，德國零申報(bào)在42%，超過1000歐元的有13%。

隨著這個(gè)情況的改變，所以這個(gè)情況改變的話，會發(fā)現(xiàn)所有的店鋪稅務(wù)稽查越來越嚴(yán)格了，你都得實(shí)報(bào)。下面是模擬B2B的貿(mào)易鏈條，以海外公司為樞紐進(jìn)行稅務(wù)籌劃：

這樣一來，很多大師賣家就會有自己海外公司，一個(gè)海外公司對自己的幾個(gè)店鋪，比方說這么多個(gè)店鋪，店鋪消費(fèi)給消費(fèi)者，然后海外公司作為進(jìn)口主體，用本土采購的方式匹配各個(gè)店鋪的銷售額，這樣的話會首先保持我的店鋪是合規(guī)的，他可以做很多籌劃相關(guān)的操作。就算是有問題的話，基本上一個(gè)公司一個(gè)法人，而店鋪是賣家最重要的資產(chǎn)。

海外公司和店鋪之間的籌劃解析

歐洲VAT襲來所面臨的物流問題

具有中國特色的雙清包稅，目前所存在的問題有：

低申報(bào)，瞞報(bào)

追逐短期利潤，沖貨

進(jìn)口商進(jìn)項(xiàng)增值稅過多，后端銷項(xiàng)增值稅很少，稅務(wù)失衡，稅局嚴(yán)查

出口商、進(jìn)口商和賣家之間不存在真實(shí)交易，進(jìn)口商不是真實(shí)進(jìn)口商

案例 因VAT問題被封店

賬號情況：

已開通泛歐，5000 pcs銷量較好的貨物存儲在德國倉庫。415因德國無稅務(wù)副本，賬號被封，泛歐不能再繼續(xù)使用，因未提早辦理vat無副本帶來的直接影響;

(1)德國倉庫貨物凍結(jié)，其他國家無法從德國調(diào)貨，無法維持正常銷售，需臨時(shí)從中國使用快遞方式補(bǔ)貨，增加 20-40%的物流成本

(2)泛歐停止，歐洲幾個(gè)國家之間都需要境外發(fā)貨，派送費(fèi)用上漲接近50%

(3)德國逾期無稅號需移倉，移倉手續(xù)費(fèi)5000*0.5 歐 + 運(yùn)費(fèi)(亞馬遜至海外倉) + 第三方海外倉倉儲費(fèi)用 =3w+

1.稅號在貨物到港前下不來怎么辦?

① 如果貨已經(jīng)從中國出口了，可以進(jìn)行攔截修改派送地址，例如派送到海外倉庫，對應(yīng)空運(yùn)的攔截費(fèi)用一般不超過RMB1000/票, 主要是在貨物到港后，在倉庫進(jìn)行分揀時(shí)候修改最終的派送地址。

② 如果貨物還沒有出口，保險(xiǎn)起見，發(fā)海外倉庫，等稅號下放后再入亞馬遜倉庫。

2. 在德國清關(guān)，離岸稅號每年限進(jìn)口清關(guān)10-11次， 這個(gè)問題怎么破?

① 找能夠提供德國本土公司作為清關(guān)層面的擔(dān)保公司的物流公司，可以不限次數(shù)清關(guān)。

② 荷蘭清關(guān)“Non trade Declaration” 再轉(zhuǎn)運(yùn)到德國。

③ 德國包稅渠道進(jìn)口清關(guān)，繳納足夠多的關(guān)稅。

——以上干貨分享來自海豚學(xué)院二期

賣家成長創(chuàng)始人，高峰

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