跨境電商VAT稅務(wù)規(guī)劃之境內(nèi)境外架構(gòu)規(guī)劃-ESG跨境

跨境出口電商這過去5年的發(fā)展速度之快，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超乎所有人的預(yù)測。

很快速浮上水面被監(jiān)管的問題，比如合規(guī)、VAT、轉(zhuǎn)移定價、高頻大額的外匯進(jìn)出結(jié)算等等問題。平臺、行業(yè)甚至不同國家政府監(jiān)管部門都沒有做好準(zhǔn)備進(jìn)行干預(yù)。

直到有一天一覺醒來發(fā)現(xiàn)，跨境電商居然占據(jù)了很多地區(qū)、國家零售總額相關(guān)比例時，我們才不得不進(jìn)行補完計劃的制定和執(zhí)行。

補完計劃之一是境內(nèi)母公司和境外機構(gòu)之間的財務(wù)管理、跨境轉(zhuǎn)移定價的理解和實踐。

一般來說，跨境企業(yè)的母公司采取跨國經(jīng)營的投資戰(zhàn)略，在經(jīng)營過程中與境外分支機構(gòu)之間會產(chǎn)生投資關(guān)系、信用關(guān)系、資金關(guān)系、資產(chǎn)關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系等，這些都涉及到中外不同國家地區(qū)進(jìn)行轉(zhuǎn)移定價的管控?？鐕驹诰惩庠O(shè)立的分支機構(gòu)形式一般分為子公司和分公司兩種。

在各個國家的公司立法中對母公司與子公司的概念有不盡一致的表述。

德國公司法規(guī)定:“如果一個在法律上獨立的企業(yè)，大部分股份屬于另外一個企業(yè)或者另外一個企 業(yè)擁有多數(shù)表決權(quán)(占有多數(shù)股份)，那么這個企業(yè)就是一個擁有多數(shù)資產(chǎn)的企業(yè)，另外的企業(yè)則是占 有其多數(shù)股份的企業(yè)”。

我國則規(guī)定:母公司是指擁有另一個公司一定比例以上的股份或通過協(xié)議方式能夠?qū)α硪粋€公司實際控制的公司，具有法人資格，可以獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

子公司是與母公司相對應(yīng)的法律概念，是指一定比例以上的股份被另一個公司持有或通過協(xié)議方式受到另一個公司實際控制的公司。

我國《公司法》第14條第二款規(guī)定:公司可以設(shè)立子公司，子公司具有法人資格，依法獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

子公司的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)獨立于母公司，虧損不能匯入母公司抵減應(yīng)納稅所得額，股息、利息、特許權(quán)使用費等匯回母公司時需繳納預(yù)提所得稅。因此，當(dāng)要對實行稅收優(yōu)惠政策或低稅率的國家進(jìn)行投資時，建立子公司能在源該國的所得上減少稅收支出。

分公司不具備獨立法人資格，費用、虧損可以抵減總公司的利潤，利潤匯回總公司時通常不需要繳納預(yù)提稅，在東道國也不必繳納資本稅與印花稅。因此，假設(shè)我國稅率較低，若東道國取得收益，則可匯回總公司享受低稅率優(yōu)惠;反之 則可以沖減總體利潤，減輕稅負(fù)。

跨境公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃中的稅收成本及其他財務(wù)因素

如分公司設(shè)立成本低，資產(chǎn)控制權(quán)大于子公司，但子公司有較低的交易成本、較高的財務(wù)杠桿效應(yīng)并承擔(dān)有限責(zé)任。

如當(dāng)考慮到對外交易非常頻繁且預(yù)計境外公司能獲得巨額收益時，需要設(shè)立子公司，但若境外所 得稅稅率很高，則可以間接控股的方式設(shè)立子公司，通過對來源于境外股利、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益不征稅的第三地，達(dá)到節(jié)稅目的。

因此，只有將跨國納稅籌劃融入跨境電商企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略管理中，分析各類因素，及時調(diào)整公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境，才能盡可能規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，使轉(zhuǎn)移定價操作和納稅籌劃發(fā)揮最好效果。

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