跨境電商VAT補(bǔ)完計(jì)劃之跨國(guó)轉(zhuǎn)移定價(jià)-ESG跨境

據(jù)《國(guó)際會(huì)計(jì)》，跨國(guó)公司轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指在跨國(guó)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行商品或服務(wù)等交易所形成的價(jià)格。

轉(zhuǎn)讓定價(jià)也稱為轉(zhuǎn)移定價(jià)，這種轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以不受市場(chǎng)條件的制約，也可以不受產(chǎn)品本身價(jià)值的制約。由于各國(guó)的稅率存在差異，跨國(guó)集團(tuán)經(jīng)常采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)把高稅率國(guó)家的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率的國(guó)家，從而達(dá)到降低整體稅務(wù)支出而取得全球利潤(rùn)最大化的目的。

經(jīng)濟(jì)政治環(huán)境也因國(guó)別不同而異，跨國(guó)集團(tuán)有時(shí)為了達(dá)到轉(zhuǎn)移資金等目的，也會(huì)使用轉(zhuǎn)讓定價(jià)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)的應(yīng)用，一方面為跨國(guó)公司帶來(lái)了利益;另一方面卻損害相關(guān)國(guó)家的稅收收入。

跨境電商轉(zhuǎn)移定價(jià)與風(fēng)聲鶴唳的歐盟

如何有效規(guī)劃在歐盟境內(nèi)的業(yè)務(wù)是已進(jìn)入和計(jì)劃進(jìn)入歐盟市場(chǎng)的中國(guó)跨境電商公司必須考慮的問(wèn)題。

比如，不想在歐盟設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的跨境電商公司可以選擇直接從中國(guó)直發(fā)「體驗(yàn)效率成本不好」向歐盟消費(fèi)者提供電子商務(wù)服務(wù)。或者通過(guò)中間商「敲黑板劃重點(diǎn)」來(lái)提供服務(wù)。

如果選擇中間商提供服務(wù)，則作為提供商的國(guó)內(nèi)跨境電商企業(yè)很可將增值稅下的相關(guān)服務(wù)提供商身份轉(zhuǎn)移給該中間商。提供商放棄對(duì)中間商某些特定權(quán)利，進(jìn)行相應(yīng)的利潤(rùn)收入轉(zhuǎn)移。轉(zhuǎn)讓定價(jià)能幫助跨境跨國(guó)公司集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供產(chǎn)品、勞務(wù)或財(cái)產(chǎn)而進(jìn)行的內(nèi)部交易作價(jià)，主要包括銷售有形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、提供勞務(wù)、進(jìn)行金融交易四個(gè)方面。

跨國(guó)公司通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，能把利潤(rùn)從高稅國(guó)子公司轉(zhuǎn)移到低稅國(guó)子公司，調(diào)節(jié)進(jìn)出口價(jià)格，減輕所得稅、關(guān)稅等稅收負(fù)擔(dān)，從而獲取全球范圍內(nèi)的企業(yè)價(jià)值最大化

而這轉(zhuǎn)移定價(jià)的選擇，則是一把雙刃劍：

一方面專業(yè)科學(xué)的規(guī)劃能有效降低跨境貿(mào)易服務(wù)交易時(shí)包括母公司、子公司、中間商、服務(wù)商的企業(yè)、法人乃至高管相關(guān)的企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅等；

另一方面，如果不合理的操作，可能造成更高昂的直接或間接的成本費(fèi)用甚至直接牽連到一眾管理的企業(yè)和個(gè)人。因此是否選擇中間商結(jié)構(gòu)還需跨境電商賣家企業(yè)進(jìn)行不同風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和衡量

跨境跨國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一般來(lái)說(shuō)，一旦跨境企業(yè)進(jìn)行不同架構(gòu)的企業(yè)進(jìn)行跨境轉(zhuǎn)移定價(jià)，必然會(huì)直接增加相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和困難，比如說(shuō)，企業(yè)內(nèi)控成本、境內(nèi)母公司與境外機(jī)構(gòu)之間的管控、增加應(yīng)稅負(fù)債，潛在的雙重課稅，受到處罰，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的長(zhǎng)期關(guān)系等問(wèn)題。這是一個(gè)涉及國(guó)際稅法等更多專業(yè)知識(shí)的話題，我就不一一展開(kāi)。在此簡(jiǎn)單分析公開(kāi)專業(yè)的要點(diǎn)。

跨境轉(zhuǎn)移定價(jià)試水和操作賣家企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控

跨境經(jīng)營(yíng)集團(tuán)應(yīng)定期在跨境范圍的不同屬下企業(yè)進(jìn)行自查。

首先審查交易關(guān)聯(lián)方的信息。

看交易關(guān)聯(lián)方在交易中承擔(dān)什么功能和風(fēng)險(xiǎn)，是單一的銷售經(jīng)銷商還是承擔(dān)了綜合功能的經(jīng)銷商，這有助于確定選擇轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。

其次，審視關(guān)聯(lián)方利潤(rùn)下滑的程度和原因。

造成的原因可能會(huì)有銷售額下降、成本的增加、供應(yīng)商的財(cái)務(wù)變化、競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)象發(fā)生了變化或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng) 行為有了改變。根據(jù)這些原因考慮是否要調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法及轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策。

此外，還要審查當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件下可比公司的相關(guān)信息是否發(fā)生變化，如承擔(dān)的功能和風(fēng)險(xiǎn) 、所在的行業(yè)、市場(chǎng)平臺(tái)類別、可比產(chǎn)品的成本及可比產(chǎn)品帶來(lái)的利潤(rùn)等。

在本地稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)判關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則時(shí)，可比公司的相關(guān)信息是重要的依據(jù)。因此，如這些信息發(fā)生變化，要及時(shí)更新并考慮這些公司是否還具有可比性，是否需要相應(yīng)地調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策和轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。

中國(guó)跨境電商行業(yè)發(fā)展早早進(jìn)入了「下半場(chǎng)」并進(jìn)入常態(tài)的「深水區(qū)」，也越來(lái)越像跨國(guó)貿(mào)易，我們必然要處理上述三個(gè)重要問(wèn)題：跨境電商VAT稅務(wù)、跨境境內(nèi)公司與境外機(jī)構(gòu)、跨境電商轉(zhuǎn)移定價(jià)。

從過(guò)去的半年時(shí)間看，無(wú)論是eBay或者是亞馬遜，又或者是阿里巴巴或者京東，無(wú)論是沃爾瑪還是梅西百貨，都在摸索尋求把跨境電商與零售結(jié)合的跨境電商新商業(yè)的最佳模式。

包括中國(guó)跨境電商商家在內(nèi)的全球跨境電商從業(yè)者，要么進(jìn)一步優(yōu)化供應(yīng)鏈與資本結(jié)合進(jìn)行軟硬結(jié)合擴(kuò)大，要么像執(zhí)御、環(huán)球易購(gòu)這樣的利用早期紅利建立自己渠道后通過(guò)優(yōu)化物流、倉(cāng)儲(chǔ)、服務(wù)、技術(shù)、營(yíng)銷等軟硬件進(jìn)一步夯實(shí)壁壘。

而作為中小型賣家，則選擇嘗試自建站或者分銷，試圖把原屬于平臺(tái)的客戶流量導(dǎo)入自己的小池塘，試圖營(yíng)造垂直小生態(tài)。

上述的所有動(dòng)作，我們都繞不開(kāi)人類數(shù)千年商業(yè)利潤(rùn)最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)：合理管控稅務(wù)。

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀點(diǎn)，不代表ESG跨境電商觀點(diǎn)或立場(chǎng)。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問(wèn)題請(qǐng)于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。