印度稅收改革，復(fù)雜的GST稅“三角抵扣關(guān)系”！-ESG跨境

說到印度GST稅的話我覺的先要跟大家說一下印度這個(gè)國家的體制，稅政、稅政！該交多少都是由政府來制定的！所以有必要說下關(guān)于這方面的一些制度：

聯(lián)邦制度

      印度這個(gè)國家是屬于聯(lián)邦制國家，就是由很多個(gè)邦聯(lián)合組成一個(gè)政府來對(duì)國家進(jìn)行管控的。

      這種體制跟歐美那一套很相似，經(jīng)常是國家領(lǐng)導(dǎo)人說話不太算數(shù)！因?yàn)橥菩械拇蠖鄶?shù)政策都需要通過議院投票表決，議院呢則是由每個(gè)邦派出代表組成，所以總統(tǒng)的話語權(quán)實(shí)質(zhì)上就沒有那么高。

      再加上印度是屬于那種政派分明、相互競爭的關(guān)系，都想上位執(zhí)政。所以總理對(duì)各個(gè)邦的管控力也沒那么強(qiáng)，反而是要多去巴結(jié)討好各個(gè)州，為自己當(dāng)選拉票（當(dāng)然如果有利國利民的政策才是最好的，選票自然不會(huì)少）。

      不過就目前的形勢來看，莫迪政府在印度作風(fēng)還是比較強(qiáng)硬的，支持率也高！相比于大洋彼岸美國的川普還是要強(qiáng)出不止一個(gè)金正恩。說出來的話也還靠譜！

      印度全國一共有28個(gè)邦，每個(gè)邦各自管轄自己的區(qū)域，互不干涉；還有6個(gè)聯(lián)邦屬地，是由聯(lián)邦政府直接管轄的地區(qū)；一個(gè)首都轄區(qū)，也就是德里了。

     上面都把印度說得一片祥和的樣子，差點(diǎn)連我自己都信了！其實(shí)印度遠(yuǎn)沒我們想象中的那么和諧，每個(gè)邦都是各自管轄的，很多事情國家管不上，還有幾個(gè)邦也是動(dòng)不動(dòng)就要鬧分家的那種，想要獨(dú)立出去。這個(gè)跟前幾年英國的北愛爾蘭鬧獨(dú)立差不多！

     拋開這些問題不說，但凡是提到稅收，那么一大堆問題就來了。因?yàn)橛《雀鱾€(gè)邦都要自治、聯(lián)邦政府也要去運(yùn)作整個(gè)國家，大家都需要錢，至于關(guān)稅的財(cái)政收入該怎么分配？這就是一個(gè)讓人頭痛的問題了。要搞清楚這些問題，那接下來可能就要浪費(fèi)大家一點(diǎn)腦細(xì)胞了！   

       印度政府為了解決這個(gè)財(cái)政分配問題，使出了神奇的GST稅收政策，GST之所以神奇是因?yàn)樗€劃分了IGST、CGST、SGST三種稅收，不愧是我三哥的行事風(fēng)格，啥事都跟三有關(guān)，跟我們之前講的印度關(guān)稅三大金剛倒是有幾分相似！下面且聽我一一道來：

1、GST

GST ： Goods And Serivces TAX，意思就是商品及服務(wù)稅收。是一種GST稅的統(tǒng)稱，它包含了IGST、CGST、SGST這三個(gè)稅。

2、SGST

SGST：State  GST，邦商品服務(wù)稅收，意思就是這部分稅收是由所在邦收取的。官方解釋：經(jīng)銷商在銷售出商品后需要向本邦交納商品相應(yīng)稅率的稅值。說人話就是：東西賣了多少錢就要交規(guī)定的多少稅給當(dāng)?shù)卣?。注：SGST僅限于本邦內(nèi)的交易才會(huì)征收！

3、CGST

CGST：Central GST，中央商品服務(wù)稅收。意思是這部分稅收是由中央收取，也就說稅錢除了要交給地方政府還要交一部分給中央政府。CGST同樣也是僅限于本邦內(nèi)的交易才會(huì)征收！

4、IGST

IGST：Integrated GST，綜合商品服務(wù)稅。IGST是綜合了前面的SGST和CGST，把兩個(gè)合并成了一個(gè)。綜合稅收適用于跨邦交易時(shí)的稅務(wù)征收體系，因?yàn)椴煌钪g的交易就會(huì)涉及到利益分配問題，所以綜合稅收會(huì)由聯(lián)邦政府統(tǒng)一收取。

這里咱們說完了GST種類，接下來我們就要說說GST稅抵扣原則了：

CGST稅

優(yōu)先使用CGST稅抵扣，其次是IGST稅抵扣，不得用SGST抵扣。

SGST稅

優(yōu)先使用SGST稅抵扣，其次是IGST稅抵扣，不得用CGST抵扣。

IGST稅 

優(yōu)先使用IGST稅抵扣，其次是CGST稅抵扣，最后再用SGST抵扣。

     ● 那么問題來了！什么情況下要收取哪一種GST稅？什么情況下用哪種稅可以相互抵扣呢？下面我給大家舉兩個(gè)例子就知道了：

     1、假設(shè)有一家印度公司想從中國進(jìn)口一批服裝到本地售賣，他進(jìn)口時(shí)繳納的IGST關(guān)稅是1000盧比（進(jìn)口商品屬于跨邦交易），當(dāng)他賣出去的時(shí)候是在本邦售賣（屬于本邦交易），需要繳納600盧比的CGST和600盧比的SGST稅。那么他就可以用進(jìn)口所交的1000盧比就可以用來抵扣了，優(yōu)先抵扣CGST稅600,然后再抵扣SGST稅400，剩下的SGST稅再補(bǔ)交200就夠了!

再來一題

     關(guān)于IGST、SGST、CGST稅率，因?yàn)槊總€(gè)商品都不相同，所以其對(duì)應(yīng)的稅率也不一樣。需要根據(jù)政府統(tǒng)一規(guī)定的最新稅率來進(jìn)行核算。

   安德拉(邦)有一家紙箱生產(chǎn)商，在本地購買了一臺(tái)紙箱生產(chǎn)機(jī)器，機(jī)器貨值是100000盧比，其對(duì)應(yīng)的稅率、稅值：

SGST：稅率9%、稅值9000

CGST：稅率9%、稅值9000

    最終他生產(chǎn)出來了600個(gè)紙箱，需要賣給果阿邦的一個(gè)包裝廠，每個(gè)紙箱售價(jià)300盧比，其對(duì)應(yīng)的稅率、稅值：

IGST：稅率12%、稅值36

  600個(gè)紙箱總計(jì)稅值就是：600*36=21600盧比，按照稅率抵消優(yōu)先法則：優(yōu)先抵扣CGST中央稅9000，然后再是SGST邦稅9000，剩下的3600的IGST則需要補(bǔ)交！

      印度的GST稅對(duì)于邦和政府來說算是收上去了，但這樣劃分三個(gè)種類收取可就就苦了下面的企業(yè)。財(cái)務(wù)工作量增長了三倍不說還特別容易出錯(cuò)，像那種小公司財(cái)務(wù)比較緊缺的，就只能等著哭了。或者干脆就不交或是偷稅漏稅了！其實(shí)政府的也好不到哪去，不僅要防止偷稅漏稅，每項(xiàng)稅核實(shí)的工作量也非常大。

     事實(shí)證明一檔稅率才是最簡便的，比如說中國通用的17%增值稅，所有企業(yè)統(tǒng)一征，不同商品及服務(wù)稅收統(tǒng)一報(bào)銷，超方便。所以我也只能對(duì)印度的GST稅說上一句“坑爹！”

      當(dāng)然我們例子中只是講到了一個(gè)商品的稅，其他涉及比較多的材料及服務(wù)的稅都沒有講到。比如說給客戶送貨上門的服務(wù)費(fèi)用、紙箱用的膠水或是鉚釘?shù)?，還有企業(yè)為生產(chǎn)員工提供的福利費(fèi)用等都需要繳納GST稅，只要我們遵從上面的優(yōu)先抵扣原則就好！這里就不給大家一一去講解了。

特別注意任何產(chǎn)品的稅率一定要以查詢結(jié)果為準(zhǔn)，GST稅是在2017年改革的，之前的一些稅率標(biāo)準(zhǔn)部分有更改，不可直接沿用。目前以最新版本GST（2018-19）的商品稅收書籍為準(zhǔn)，因?yàn)槎惵收罄m(xù)會(huì)經(jīng)常調(diào)控更新，也需要大家實(shí)時(shí)關(guān)注！

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