有哪些國家要規(guī)范跨境電商繳稅（VAT）-ESG跨境

對于跨境電商這種全球化商業(yè)模式，則必須要嚴(yán)格遵守目標(biāo)貿(mào)易國的規(guī)則才能實(shí)現(xiàn)安全的快速發(fā)展。對此，小編整理了今年以來多個(gè)國家針對跨境電商模式所宣布的規(guī)范政策。

今年7月，瑞士宣布，2019年1月起，瑞士增值稅將出新規(guī)——從國外向瑞士本國消費(fèi)者發(fā)貨的賣家（B2C），每年?duì)I業(yè)額達(dá)到100，000CHF（約690834人民幣，CHF即瑞士法郎）時(shí)，瑞士稅局將對其所有發(fā)往瑞士的快件開征增值稅。

在此之前，當(dāng)進(jìn)口貨物（進(jìn)口稅）的稅額為5 CHF或更少（所謂的小批量貨物）時(shí)，則不對其征收增值稅。此外，貨物的交付不受瑞士國內(nèi)增值稅（國內(nèi)稅）的限制。因此，貨物的買方可以從國外獲得小批量貨物而無需支付增值稅，而同一批貨物如果是從瑞士國內(nèi)郵購公司或零售商購買的，則須繳納增值稅。

（2018年1月1日至2019年1月繳稅規(guī)則）

數(shù)據(jù)顯示，瑞士的電商零售額中較大比例來自于國外零售商。2017年瑞士電商零售額將近90億瑞士法郎，相當(dāng)于78億歐元，其中瑞士的電商零售額占該國零售業(yè)總額的10%左右，而外國零售商的訂單價(jià)值增長速度是瑞士國內(nèi)零售商的兩倍多，現(xiàn)在國外電商在瑞士占比份額約達(dá)20%。

據(jù)了解，在2017年12月31日之前，瑞士收取VAT的標(biāo)準(zhǔn)稅率為8%，自2018年1月1日起，瑞士稅局將VAT稅率調(diào)至7.7%。

據(jù)外媒報(bào)道，德國政府正推進(jìn)措施給亞馬遜和eBay等電商平臺增加壓力，借此來確保平臺上的賣家能依法繳納VAT（增值稅）。

該新措施將要求電商平臺去確保平臺上的賣家履行其在等進(jìn)行商品交易所產(chǎn)生的增值稅納稅義務(wù)。

而德國擬定的政策將規(guī)定平臺方手機(jī)第三方賣家交易信息并把這些信息傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，讓稅務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)研這些賣家是否該履行納稅義務(wù)。這些VAT繳納邀請均適用于各種貿(mào)易商，無論該貿(mào)易商是否德國設(shè)立基地或辦事處。

德國政府方面表示，通過進(jìn)行銷售這種貿(mào)易方式讓德國損失相當(dāng)一部分增值稅收入，其估計(jì)該數(shù)字在1億歐元到10億歐元之間。

泰國內(nèi)閣批準(zhǔn)了對“稅收法”的修訂草案，對所有電子商務(wù)交易征收VAT（增值稅）。目前，新法案僅針對沒有在泰國進(jìn)行商業(yè)注冊登記的跨境電商，包括亞馬遜、Google、Facebook和Line等公司。

據(jù)相關(guān)媒體報(bào)道，該立法草案邀請通過電商向泰國聚美提供服務(wù)（不論消費(fèi)者的居住地）的外國運(yùn)營商在年度收入超過180萬泰銖（約36.49萬人民幣）的VAT注冊門檻時(shí)，該運(yùn)營商需要登記并繳納VAT。這里面的外國運(yùn)營商包括網(wǎng)站和APP平臺。

因此，當(dāng)電商平臺銷售超過VAT繳納限額時(shí)，該平臺必須按照產(chǎn)品7%的價(jià)格向泰國稅務(wù)局繳納增值稅。值得注意的是，外國運(yùn)營商是不能向泰國客戶收取增值稅，也不能申請進(jìn)項(xiàng)稅抵免貨退款的。因此，對于海外企業(yè)來說，只能通過提高自己產(chǎn)品售價(jià)來讓消費(fèi)者消費(fèi)時(shí)自己的低耗增值稅成本。

此外，如果外國運(yùn)營商選擇在泰國注冊增值稅業(yè)務(wù)是，也可能會(huì)需要繳納企業(yè)所得稅。如果外國運(yùn)營商不遵守該增值稅規(guī)則，將會(huì)受到定期罰款以及繳納其他附加費(fèi)。

值得注意的是，在此前，泰國海外供應(yīng)商可以通過直接把產(chǎn)品銷售給泰國消費(fèi)者并把產(chǎn)品郵寄到消費(fèi)者手上。而當(dāng)郵寄的產(chǎn)品貨值低于1500泰銖（約304人民幣）時(shí)，是免稅的。但上述法律生效后，該免稅額度也將隨之取消。

據(jù)相關(guān)媒體報(bào)道，該法案將在皇家公報(bào)上發(fā)布180天后生效。雖然該法案正式實(shí)施日期尚未清楚。但國外電商平臺也應(yīng)在2018年年底或2019年年初對即將出臺的法律進(jìn)行準(zhǔn)備。

澳大利亞政府于今年7月1日起實(shí)施進(jìn)口商品GST繳納新政，對跨境電商征收10％的增值稅。

根據(jù)澳大利亞稅收官網(wǎng)，GST是商品及服務(wù)稅（Good and Service Tax），當(dāng)賣家在澳洲進(jìn)行銷售貨物、提供服務(wù)等相關(guān)活動(dòng)時(shí),才需要繳納GST,一般是銷售額的10%。進(jìn)口GST=（貨物價(jià)值+海運(yùn)費(fèi)(20USD/CBM)+保險(xiǎn)+關(guān)稅）x 10%。其中，關(guān)稅+稅率（5%~10%,一般普通商品都是5%×貨物價(jià)值）。

而跨境電商GST法案是在去年年末正式公布的。

去年12月，澳大利亞稅務(wù)局發(fā)布關(guān)于低價(jià)值產(chǎn)品的GST（Good and Service Tax商品及服務(wù)稅）通知。

該通知指出，聯(lián)邦議會(huì)已經(jīng)通過新GST法案：澳大利亞將從2018年7月1日開始把GST的征收擴(kuò)大到消費(fèi)者進(jìn)口低價(jià)值的實(shí)物貨品。

因此，屆時(shí)年?duì)I業(yè)額7.5萬澳元以上的供應(yīng)商都擁有繳納GST的義務(wù)，這些企業(yè)現(xiàn)在就需要采取行動(dòng)去檢查并對接GST系統(tǒng)，以保證他們能遵守這個(gè)規(guī)定。而關(guān)于1000澳元價(jià)值以上的商品進(jìn)口的GST法則目前并無變化。

根據(jù)該法案，澳大利亞GST的征收將增加相關(guān)范圍及規(guī)定：

1.如果貨物是由消費(fèi)者進(jìn)行購買并在供應(yīng)商協(xié)助下被進(jìn)口到澳大利亞，盡管產(chǎn)品的價(jià)值低于1000澳元，仍需繳納GST。

值得注意的是，目前，根據(jù)澳大利亞海關(guān)規(guī)定，澳大利亞消費(fèi)者在購買價(jià)值

2. 如果消費(fèi)者在電商平臺購物商品，商品是在平臺或者供應(yīng)商的協(xié)助下進(jìn)入澳大利亞，那么電商平臺的運(yùn)營方將被視為低價(jià)值貨物供應(yīng)商。

這也意味著盡管賣家的年?duì)I業(yè)額低于75000澳元，但如果其是在電商平臺上進(jìn)行銷售的話，進(jìn)口的產(chǎn)品還是需要算GST。

3. 消費(fèi)者以購物目的通過轉(zhuǎn)運(yùn)商進(jìn)口低貨值產(chǎn)品時(shí)，轉(zhuǎn)運(yùn)商也會(huì)被當(dāng)做低貨值產(chǎn)品的供應(yīng)商。

4. 允許非澳大利亞本土的進(jìn)口低價(jià)值產(chǎn)品的供應(yīng)商使用簡化的GST注冊及申報(bào)系統(tǒng)。

5.防止雙重征稅。

此外，GST也可以抵扣,即賣家在提供銷售額時(shí)收取消費(fèi)者的稅（GST collected）,可以扣減在別人那里購買商品或服務(wù)時(shí)候交的稅（GST paid）,最終需要交給澳大利亞稅務(wù)局的是：賣家收取消費(fèi)者的稅－購買商品或服務(wù)繳納的稅。

自2018年3月1日起，瑞典海關(guān)將對所有非歐盟電商物品（含郵件）征收VAT。

根據(jù)瑞典海關(guān)政策，征收方式不區(qū)分貨值高低，VAT將向收件人征收，瑞典VAT稅率一般為25%，貨物價(jià)值低于150歐元的，瑞典郵政將收取7.5歐元服務(wù)費(fèi)，高于150歐元的，收取12.5歐元服務(wù)費(fèi)。

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