跨境電商稅收的不征不退政策-ESG跨境

時至今日，跨境電商實行零售進口綜合稅和出口“無票免稅”“核定征收”制度，市場采購實行出口簡化通關(guān)和“免征不退”制度。我國已初步樹立跨境電商稅收制度系統(tǒng)，主要有進、出口兩個方面。

進口稅收制度。實行專門的跨境電商零售進口綜合稅，由海關(guān)征管。綜合稅性質(zhì)上不同于物品稅，在稅率上又低于貨物稅，其重要詞為“貨物、清單、限值、打折、匯總”。具體稅制是：（1）依照貨物征稅。稅種聚集關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，以實際交易價錢作為完稅價錢，消費者作為納稅人，電商企業(yè)、平臺企業(yè)或物流企業(yè)作為代收代繳人。綜合稅和貨物稅、物品稅不一樣，沒有50元起征點的設(shè)置。（2）實施正面清單管理。實用于進口商品清單規(guī)模內(nèi)，并且能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比較的零售進口商品。（3）實施限值管理。消費者單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26,000元。（4）實施稅率七折。在限值以內(nèi)的零售進口商品，關(guān)稅稅率設(shè)為0%，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅按法定應納稅額的70%征收。（5）流程上“化零為整、擔保匯總”。消費者在網(wǎng)絡(luò)體系下單購物時支付的價款內(nèi)已包括稅額，納稅流程由代收代繳人辦理。代收代繳人提供稅款總擔保，聯(lián)合申報清單向海關(guān)申報應稅信息，商品即時放行。代收代繳人其后向海關(guān)匯總辦理納稅手續(xù)。

2.出口稅收制度。在流轉(zhuǎn)稅方面，實行“無票免稅”的創(chuàng)新制度，由稅務部門管理。對于跨境電商綜合實驗區(qū)內(nèi)的出口電商企業(yè)，其未取得有效進貨憑證的出口貨物，免征增值稅、消費稅。當然，后續(xù)的出口退稅也自然免除。前提條件是電商企業(yè)在實驗區(qū)注冊并辦理出口海關(guān)申報手續(xù)，海關(guān)向稅務部門傳輸申報清單信息。這一規(guī)定解決了電商企業(yè)出口難問題。在所得稅方面，實行“核對征收”的優(yōu)惠制度，由稅務部門管理。對于跨境電商綜合實驗區(qū)內(nèi)“無票免稅”的出口電商企業(yè)，試行核定征收企業(yè)所得稅：在精確核算企業(yè)收入總額基本上，采取4%的應稅所得率核定企業(yè)應稅所得，再按實際稅率征收。一般企業(yè)所得稅率為25%，在此情形下實際稅負僅為1%。其他免稅收入、特別企業(yè)的優(yōu)惠仍有效，綜合稅收優(yōu)惠十分顯著。

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