海關(guān)對(duì)跨境電商違規(guī)行政處分，這里有二十多起-ESG跨境

今年，大家對(duì)跨境進(jìn)口除了新政印象更大以外，其次就是跨境處分，媒體上報(bào)道更多的都是一些刑事案件，其實(shí)除了刑事處分以外，還有很多常見的行政處分，大部分都主要根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法行政處分實(shí)行細(xì)則》，“依法不追究刑事義務(wù)的走私行動(dòng)和違背海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行動(dòng)，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定由海關(guān)實(shí)行行政處分的行動(dòng)的處置，實(shí)用該實(shí)行條例?！?/p>

目前公開涉及跨境保稅進(jìn)口的行政處分大概有二十多起，今年尤其多一點(diǎn)，主要涉及以下幾個(gè)方面：

1、跨境保稅貨物短少違規(guī)案

眾所周知，正常倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)活動(dòng)中，由于多方面原因在必定時(shí)間內(nèi)，經(jīng)常會(huì)造成庫(kù)存精確率問題，盤庫(kù)的時(shí)候盤虧盤盈都有必定比例。而在跨境保稅倉(cāng)儲(chǔ)中，如果被監(jiān)管部門監(jiān)察到盤虧較多，且不能說明庫(kù)存短少理由，依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處分實(shí)行條例》第十八條第一款第（三）項(xiàng)“（三）經(jīng)營(yíng)海關(guān)監(jiān)管貨物的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售、展現(xiàn)等業(yè)務(wù)，有關(guān)貨物滅失、數(shù)目短少或者記錄不真實(shí)，不能提供正當(dāng)理由的；”“處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得：”

如某跨境倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，被開展稽查業(yè)務(wù)后，經(jīng)清點(diǎn)當(dāng)事人區(qū)內(nèi)倉(cāng)庫(kù)全體庫(kù)存，并比較理論庫(kù)存數(shù)目與實(shí)際庫(kù)存數(shù)目，發(fā)覺42類商品盤虧，共909件，當(dāng)事人無法說明上述保稅貨物短少的理由。

經(jīng)海關(guān)計(jì)核，上述涉案保稅貨物涉及完稅價(jià)錢共計(jì)人民幣55737.3元，應(yīng)納稅款共計(jì)人民幣19082.29元，漏繳稅款共計(jì)人民幣19082.29元。綜上，貨物價(jià)值人民幣74819.59元。處分結(jié)果：罰款人民幣0.52萬元整。

由跨境保稅貨物短少違規(guī)而發(fā)生的處分，是目前跨境保稅倉(cāng)面臨更多的行政處分行動(dòng)，沒有之一?？缇硯?kù)存精確率，值得大家關(guān)注。

2、非跨境正面清單領(lǐng)域商品違規(guī)

在跨境直購(gòu)和跨境保稅進(jìn)口中，入境商品申報(bào)包括非正面清單產(chǎn)品，且多為 限制進(jìn)出口物品，比如某一些包括藥品類，被監(jiān)查后又提供不了進(jìn)口藥品和出售藥品的允許等。

由于當(dāng)事人進(jìn)口 限制進(jìn)口的商品未提交允許證件，違背了《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第二十四條的規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處分實(shí)行條例》第十四條之規(guī)定，海關(guān)決議對(duì)當(dāng)事人涉案進(jìn)口商品不予放行，并處以罰款；另，依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處分實(shí)行條例》第五條規(guī)定，責(zé)令當(dāng)事人提交涉案商品進(jìn)境允許證件。

如果涉案金額過大，比如“海關(guān)發(fā)表”大眾號(hào)發(fā)表的某起案件中，其申報(bào)的貨物主要為日本產(chǎn)的化裝品、日用品，貨物總數(shù)宏大、名目繁雜。核查發(fā)覺，一托盤上的10多個(gè)紙箱內(nèi)裝載的應(yīng)當(dāng)是卸妝水等化裝品，而經(jīng)開拆查看，紙箱內(nèi)裝的卻全體是未向海關(guān)申報(bào)的電子煙類產(chǎn)品，其中槍體3箱共98盒，電子煙彈31箱共1000余條，據(jù)估量市場(chǎng)價(jià)錢約合40萬元人民幣。目前海關(guān)已將上述涉案貨物予以扣留，案件已由緝私部門做提高處置。

3、跨境申報(bào)漏繳稅款問題

如以跨境電商模式向海關(guān)申報(bào)清單商品，其中多票清單商品在“跨境電商網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口賬冊(cè)體系”做出區(qū)確認(rèn)的同時(shí)，又在“跨境電商進(jìn)口統(tǒng)一版體系”中做撤單處置，該行動(dòng)致使相關(guān)多票清單的商品已預(yù)扣的稅款額度返還至當(dāng)事人帳戶，但該多票清單中的商品已出售出區(qū)，購(gòu)置用戶已進(jìn)行應(yīng)用。

經(jīng)計(jì)核，涉案商品漏繳關(guān)稅0元，漏繳增值稅XX、增值稅滯納金XX。對(duì)已經(jīng)出售商品進(jìn)撤單申報(bào)處置，造成漏繳稅款。該行動(dòng)違背了《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第二十四條之規(guī)定，構(gòu)成同法第八十六條申報(bào)不實(shí)情節(jié)，影響了 稅款征收。鑒于當(dāng)事人自動(dòng)繳納足額擔(dān)保金，減輕傷害后果。遂依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處分法》第二十七條、《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處分實(shí)行條例》第十五條第（四）項(xiàng)的規(guī)定，海關(guān)決議對(duì)當(dāng)事人從輕處分，處以罰款。

4、跨境保稅商品非正?？爝f出區(qū)

跨境商品急不得，必定得按規(guī)定的指導(dǎo)進(jìn)行放行，常見的跨境保稅商品非正常快遞出區(qū)有以下幾類：

（一）直接將已進(jìn)行電子申報(bào)但尚未獲得放行指令的商品打包快遞出區(qū)

（二）將由于體系原因未能成功推送電子數(shù)據(jù)進(jìn)行電子申報(bào)商品打包快遞出區(qū)

（三）將未進(jìn)行電子申報(bào)的商品打包快遞出區(qū)

由跨境保稅商品非正?？爝f出區(qū)的違規(guī)行動(dòng)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處分實(shí)行條例》第十九條第（一）項(xiàng)，決議對(duì)當(dāng)事人作出如下行政處分：予以警告，并處分款。

5、跨境商品申報(bào)不實(shí)

（一）、申報(bào)類目不實(shí)

如以“保稅電商1210”貿(mào)易方法向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口一批貨物，其中某項(xiàng)依據(jù)查驗(yàn)布控指令對(duì)實(shí)行查驗(yàn)，抽查發(fā)覺某項(xiàng)，經(jīng)海關(guān)綜合業(yè)務(wù)部門確認(rèn)歸類，該票報(bào)關(guān)單下某項(xiàng)歸入稅號(hào)XXX。當(dāng)事人進(jìn)口商品申報(bào)不實(shí)影響統(tǒng)計(jì)精確性，其行動(dòng)違背了《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第二十四條第一款之規(guī)定，構(gòu)成違背海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行動(dòng)。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第八十六條第（三）項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處分實(shí)行條例》第十五條第（一）項(xiàng)，決議對(duì)當(dāng)事人作出如下行政處分：予以警告。

如果歸類涉及稅額流失的，比如有的跨境企業(yè)把歸類后綜合稅為11.2%，歸類到另一個(gè)類目變成7%跨境綜合稅，那又涉及其他處分了。

（二）、申報(bào)原產(chǎn)地不實(shí)

原產(chǎn)地申報(bào)錯(cuò)誤、原產(chǎn)地申報(bào)與實(shí)際不符，影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)精確性，其行動(dòng)違背了《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第二十四條第一款之規(guī)定，構(gòu)成了違背海關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行動(dòng)。依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第八十六條第（三）項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處分實(shí)行條例》第十五條第（一）項(xiàng)之規(guī)定，決議對(duì)當(dāng)事人作出如下行政處分：可處分款

（三）、重量申報(bào)不實(shí)等則也是一線入?yún)^(qū)更常見問題

6、貿(mào)易方法申報(bào)不實(shí)

如通過虛構(gòu)的身份信息在網(wǎng)站上購(gòu)置了涉案的商品，并推送到電商平臺(tái)進(jìn)行申報(bào)。而后，當(dāng)事人憑借著快遞單號(hào)和收貨人信息分多次將涉案奶粉提取并運(yùn)回了當(dāng)事人倉(cāng)庫(kù)。當(dāng)事人的上述行動(dòng)使商品貿(mào)易性質(zhì)由物品轉(zhuǎn)為了貨物，導(dǎo)致貿(mào)易方法申報(bào)錯(cuò)誤，影響了 稅款征收。

經(jīng)計(jì)核，涉案商品應(yīng)繳關(guān)稅，漏繳關(guān)稅，應(yīng)繳增值稅，漏繳增值稅，關(guān)稅滯納金，增值稅滯納金。

申報(bào)錯(cuò)誤的行動(dòng)違背了《中華人民共和國(guó)海關(guān)總署公告（2016年第26號(hào)）》以及《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第二十四條之規(guī)定。由于當(dāng)事人自動(dòng)繳納足額擔(dān)保金，減輕傷害后果，符合從輕處分情節(jié)。依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處分法》第二十七條、《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處分實(shí)行條例》第十五條第（四）項(xiàng)之規(guī)定，決議對(duì)當(dāng)事人從輕處分，處以罰款。（金額未達(dá)刑事準(zhǔn)則）

7、尚未查驗(yàn)擅自拆封

如某企業(yè)申報(bào)的一票跨境電子商務(wù)貨物集裝箱提取，由外高橋海關(guān)關(guān)員在集裝箱上施封。該集裝箱掛車進(jìn)入園區(qū)，其后在海關(guān)關(guān)員尚未查驗(yàn)該車之前，該車司機(jī)應(yīng)用車上自帶的加力鉗剪掉海關(guān)封志。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第八十六條第（十一）項(xiàng)、《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處分實(shí)行條例》第二十三條，決議對(duì)當(dāng)事人作出如下行政處分：

1、予以警告；

2、科處分款人民幣0.1萬元整。

8、跨境商品用于線下展現(xiàn)

這也是跨境電商處分常見的一種，主要以自己?jiǎn)T工身份信單商品后，并統(tǒng)一由當(dāng)事人員工進(jìn)行收貨，如用于在線下展現(xiàn)，還有的用來活動(dòng)贈(zèng)品和自提自訂等。

當(dāng)事人利用員工身份信息在電商平臺(tái)高低單，并由員工統(tǒng)一收貨后放在展廳展現(xiàn)的行動(dòng)使商品貿(mào)易性質(zhì)由物品轉(zhuǎn)為了貨物，導(dǎo)致貿(mào)易方法申報(bào)錯(cuò)誤，影響了 稅款征收。

當(dāng)事人進(jìn)口貨物貿(mào)易方法申報(bào)錯(cuò)誤的行動(dòng)違背了《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第二十四條之規(guī)定，構(gòu)成同法第八十六條申報(bào)不實(shí)情節(jié)。由于當(dāng)事人自動(dòng)繳納足額擔(dān)保金，減輕傷害后果，符合從輕處分情節(jié)。依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處分法》第二十七條、《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處分實(shí)行條例》第十五條第（四）項(xiàng)之規(guī)定，進(jìn)行處分。

第8條其實(shí)可以歸進(jìn)第6條，都算貿(mào)易不實(shí)。但是由員工下單再把商品用于線下展現(xiàn)或自提，這個(gè)現(xiàn)象對(duì)比突出，這個(gè)原因還常導(dǎo)致跨境線下體驗(yàn)店遭到當(dāng)?shù)毓ど毯褪乘幈O(jiān)的查處，或者是職業(yè)打假人的光顧。

自新政明白強(qiáng)調(diào)不能自提以后，同時(shí)要求“對(duì)企業(yè)和個(gè)體工商戶在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)出售的《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》規(guī)模內(nèi)的、無合法進(jìn)口證明或相關(guān)證顯著示采購(gòu)自跨境電商零售進(jìn)口渠道的商品，市場(chǎng)監(jiān)管部門依職責(zé)實(shí)行查處。”用于展現(xiàn)的跨境商品形式更嚴(yán)格了，以后跨境體驗(yàn)店樣品除了申請(qǐng)擔(dān)保出區(qū)展現(xiàn)（難度大）以外，應(yīng)用空盒包裝外，還有什么更好的方法？

這段時(shí)間加了很多新小伙伴，比如新跨境試點(diǎn)城市的，或者新增正面清單類目標(biāo)從業(yè)者想做跨境的， 和淘寶店了解跨境的。來找我們交流到風(fēng)險(xiǎn)問題，我們了解甚少，建議如果公司沒有相關(guān)專業(yè)從業(yè)人員，可以選擇一些專業(yè)海關(guān)法律師顧問，能迅速了解從業(yè)上的風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避！

畢竟如上有的行政處分，量上去了就會(huì)觸及刑事案件，如金額上，到達(dá)必定量；次數(shù)上，必定時(shí)間內(nèi)涉及“多次小額走私”的行政處分也會(huì)上升到刑事。

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