在國(guó)外注冊(cè)的公司國(guó)內(nèi)收稅-ESG跨境

　　稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，是國(guó)家最主要的一種財(cái)政收入形式。稅收國(guó)外注冊(cè)公司的稅收是怎么樣子？國(guó)外的稅收又是怎么樣的？一起來(lái)看看注冊(cè)公司收稅的小知識(shí)吧！

　　在國(guó)外注冊(cè)的公司國(guó)內(nèi)收稅

　　外國(guó)企業(yè)在中中國(guó)境內(nèi)的辦事處是否要交稅?交哪些稅?如何計(jì)算繳稅?

　　根據(jù)《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2010]18號(hào))文件第三條、第七條和第八條規(guī)定，代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，就其應(yīng)稅收入依法申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。

　　對(duì)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無(wú)法按照本辦法第六條規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額：

　　(一)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入：適用于能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)費(fèi)支出但不能準(zhǔn)確反映收入或成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。

　　1.計(jì)算公式：

　　收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1—核定利潤(rùn)率—營(yíng)業(yè)稅稅率);

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率。

　　2.代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用等。

　　(1)購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。

　　(2)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額;發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。

　　(3)以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額;

　　(4)其他費(fèi)用包括：為總機(jī)構(gòu)從中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用;國(guó)外樣品運(yùn)往中國(guó)發(fā)生的中國(guó)境內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用;總機(jī)構(gòu)人員來(lái)華訪問(wèn)聘用翻譯的費(fèi)用;總機(jī)構(gòu)為中國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購(gòu)買標(biāo)書的費(fèi)用，等等。

　　(二)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于可以準(zhǔn)確反映收入但不能準(zhǔn)確反映成本費(fèi)用的代表機(jī)構(gòu)。計(jì)算公式：

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅稅率。

　　代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%.采取核定征收方式的代表機(jī)構(gòu)，如能建立健全會(huì)計(jì)賬簿，準(zhǔn)確計(jì)算其應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可調(diào)整為據(jù)實(shí)申報(bào)方式。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第二條和第十二條規(guī)定，增值稅一般納稅人增值稅征收率為17%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%、

　　根據(jù)上述文件規(guī)定，外國(guó)企業(yè)設(shè)立在中國(guó)的代表處需要交稅。在國(guó)稅可能涉及到增值稅和企業(yè)所得稅。具體稅款的計(jì)算，請(qǐng)貴單位參照上述文件規(guī)定執(zhí)行。

　　另根據(jù)財(cái)稅2010【103】號(hào)文件自2010年12月1日起，外資企業(yè)(含代表處)開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。具體征收及計(jì)算方法請(qǐng)咨詢地稅部門。

　　國(guó)外是如何收稅的

　　2016年5月1日零時(shí)起，隨著建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，這標(biāo)志著我國(guó)稅制改革邁出關(guān)鍵一步，也預(yù)示著新中國(guó)成立后已開征66年的營(yíng)業(yè)稅正式告別歷史舞臺(tái)。

　　美國(guó)

　　美國(guó)是世界上經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的國(guó)家之一，同時(shí)也是一個(gè)高收入國(guó)家，但卻并不意味著美國(guó)的稅負(fù)是世界上最高的。

　　美國(guó)實(shí)行徹底的分稅制，屬于聯(lián)邦、州與地方分權(quán)型國(guó)家。美國(guó)的稅收以個(gè)人和公司所得稅為主體，占到了政府全部收入(包括來(lái)自社會(huì)保險(xiǎn)稅收入)的42%，而在聯(lián)邦總收入中占55%。

　　1、公司所得稅

　　美國(guó)的公司所得稅是對(duì)美國(guó)公司的國(guó)內(nèi)外所得和外國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)的所得征收的一種稅，是美國(guó)除個(gè)人所得稅和薪工稅外的第三大稅種。

　　公司所得稅以美國(guó)公司和外國(guó)公司作為納稅人。課稅對(duì)象是美國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)外的所得(即全國(guó)的所得)和外國(guó)公司來(lái)源于美國(guó)境內(nèi)的所得。上述所得主要包括：經(jīng)營(yíng)收入、資本利得、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、勞務(wù)收入和其他收入等。

　　美國(guó)公司所得稅稅率表

　　公司所得稅采取超額累進(jìn)稅率，對(duì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)美元至33.5萬(wàn)美元之間的，加征5%的附加稅;應(yīng)納稅所得額超過(guò)1500萬(wàn)美元的公司，要繳納的附加稅是超過(guò)1500萬(wàn)美元的應(yīng)納稅所得的3%或10萬(wàn)美元的應(yīng)納稅所得的3%，二者取較小者。主要從事提供服務(wù)的公司，只按35%的比例稅率納稅，外國(guó)在美國(guó)從事貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得，按照美國(guó)公司所得稅的累進(jìn)稅率征稅。

　　應(yīng)納稅所得額是公司的總所得減去為取得收入而發(fā)生的、稅法允許扣除的各種費(fèi)用和損失后的余額。允許扣除額是由稅法實(shí)現(xiàn)規(guī)定的、公司在取得總所得過(guò)程中發(fā)生的必要的營(yíng)業(yè)和非營(yíng)業(yè)支出。

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀點(diǎn)，不代表ESG跨境電商觀點(diǎn)或立場(chǎng)。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問(wèn)題請(qǐng)于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。