國(guó)度稅務(wù)總局明白二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題-ESG跨境

據(jù)國(guó)度稅務(wù)總局網(wǎng)站資訊，4月23日，國(guó)度稅務(wù)總局宣布《關(guān)于明白二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)，《公告》對(duì)二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等增值稅征管問(wèn)題進(jìn)行了闡明。具體內(nèi)容為：

一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人出售其收購(gòu)的二手車(chē)，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計(jì)算出售額：

出售額=含稅出售額/(1+0.5%)

本公告宣布后出臺(tái)新的增值稅征收率變動(dòng)政策，比照上述公式原理計(jì)算出售額。

(二)納稅人應(yīng)該開(kāi)具二手車(chē)出售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)置方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)該再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(三)一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的出售額，應(yīng)該填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期出售情形明細(xì))“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按出售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人實(shí)用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

小范圍納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的出售額，應(yīng)該填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小范圍納稅人實(shí)用)》“應(yīng)征增值稅不含稅出售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按出售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小范圍納稅人實(shí)用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

二、納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等放棄物進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處置，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方法，對(duì)放棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處置處理，依照以下規(guī)定實(shí)用增值稅稅率：

(一)采用填埋、焚燒等方法進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處置后未發(fā)生貨物的，受托方屬于提供《出售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處置費(fèi)用實(shí)用6%的增值稅稅率。

(二)專(zhuān)業(yè)化處置后發(fā)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處置費(fèi)用實(shí)用13%的增值稅稅率。

(三)專(zhuān)業(yè)化處置后發(fā)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處置費(fèi)用實(shí)用6%的增值稅稅率。受托方將發(fā)生的貨物用于出售時(shí)，實(shí)用貨物的增值稅稅率。

三、拍賣(mài)行受托拍賣(mài)文物藝術(shù)品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的，拍賣(mài)行可以自己名義就代為收取的貨物價(jià)款向購(gòu)置方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，對(duì)應(yīng)的貨物價(jià)款不計(jì)入拍賣(mài)行的增值稅應(yīng)稅收入。

拍賣(mài)行應(yīng)將以下紙質(zhì)或電子證明材質(zhì)留存?zhèn)洳椋号馁u(mài)物品的圖片信息、委托拍賣(mài)合同、拍賣(mài)成交確認(rèn)書(shū)、買(mǎi)賣(mài)雙方身份證明、價(jià)款代收轉(zhuǎn)付憑證、扣繳委托方個(gè)人所得稅相干資料。

文物藝術(shù)品，包含書(shū)畫(huà)、陶瓷器、玉石器、金屬器、漆器、竹木牙雕、佛教用具、古典家具、紫砂茗具、文房清供、古籍碑帖、郵品錢(qián)幣、珠寶等珍藏品。

四、單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)勒铡秶?guó)度稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(2016年第53號(hào))第五條規(guī)定肯定的買(mǎi)入價(jià)，低于該單位取得限售股的實(shí)際成本價(jià)的，以實(shí)際成本價(jià)為買(mǎi)入價(jià)計(jì)算繳納增值稅。

五、一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項(xiàng)目執(zhí)行期限內(nèi)，依照納稅申報(bào)期選擇實(shí)際享受該項(xiàng)增值稅免稅、減稅政策的起始時(shí)光。

一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，依照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施措施》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十八條的有關(guān)規(guī)定，要求廢棄免稅、減稅權(quán)的，應(yīng)該以書(shū)面情勢(shì)提交納稅人廢棄免(減)稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起，依照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

六、一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小范圍納稅人：轉(zhuǎn)登記日前持續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者持續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)出售額未超過(guò)500萬(wàn)元。

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小范圍納稅人的其他事宜，依照《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小范圍納稅人尺度等若干增值稅問(wèn)題的公告》(2018年第18號(hào))、《國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小范圍納稅人尺度有關(guān)出口退(免)稅問(wèn)題的公告》(2018年第20號(hào))的相干規(guī)定執(zhí)行。

七、一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“二、免稅項(xiàng)目”第4欄“免稅出售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”和第5欄“免稅額”不需填寫(xiě)。

八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自宣布之日起施行。此前已產(chǎn)生未處置的事項(xiàng)，依照本公告執(zhí)行，已處置的事項(xiàng)不再調(diào)整。

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀點(diǎn)，不代表ESG跨境電商觀點(diǎn)或立場(chǎng)。如有關(guān)于作品內(nèi)容、版權(quán)或其它問(wèn)題請(qǐng)于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。