VAT退稅怎樣申請-ESG跨境

出口退稅分為三種方法：免稅、免退稅、免抵退稅。其中，免稅就是不交稅，基本不用算，也不用管，須要盤算和懂得的，只有退稅，這也是我們把出口貨物退(免)稅簡稱為出口退稅的原因。

根本概念

1、出口貨物退(免)稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和花費稅。

2、出口退稅，實際是出口免、退稅。由于增值稅實施的間接計稅法，也就是通常所說的應(yīng)納稅額=銷項-進(jìn)項，所以在實際操作中，銷項是免的，進(jìn)項是退的，取得退稅款。

值得注意的是，出口退稅的退稅款和其他類型的退稅不一樣，出口退稅，退的是進(jìn)項稅額;其他退稅，退的是應(yīng)納稅額。所以在申報表中，免抵退貨物應(yīng)退稅額，和進(jìn)項轉(zhuǎn)出一樣為可抵扣稅額的負(fù)數(shù)，原因就是，該筆進(jìn)項已經(jīng)退還給你了，自然不可以再抵扣，應(yīng)當(dāng)從可抵扣稅額中減除。

核心理念

1、對出口產(chǎn)品退稅是一個“國際通例”而非“政策優(yōu)惠”。國度將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實際承擔(dān)的增值稅、花費稅，在貨物報關(guān)出口后退還給出口企業(yè)，使出口貨物以不含稅價錢進(jìn)入國際市場，有效地避免國際雙重課稅。企業(yè)退稅的本質(zhì)是退國內(nèi)生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已征增值稅，來料加工退國內(nèi)料件國內(nèi)勞務(wù)已征增值稅。

2、出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負(fù)歸零。原因很簡略，就是勉勵出口，下降出口貨物的價錢，進(jìn)步本國貨物在國際市場的競爭力。

3、公正稅負(fù)原則：為了保證各國商品在參與國際貿(mào)易時能夠公正競爭，清除因各國稅收政策不同，造成的出口貨物稅收含量差別，請求各國依照國際通例，退還已征收的出口貨物間接稅，以增進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展。

4、零稅率原則：征多少，退多少。國度應(yīng)用退稅率來實現(xiàn)宏觀調(diào)控目的，如調(diào)控產(chǎn)業(yè)構(gòu)造設(shè)定低退稅率來限制低附加值的產(chǎn)品出口，設(shè)定高退稅率來勉勵高附加值的產(chǎn)品出口。所以，盡管零稅率那退稅率應(yīng)當(dāng)全體是17%，國度還要設(shè)置不同檔次的退稅率。增值稅的退稅率不必定等于稅率，出口退稅率有17%、14%、13%、11%、9%等幾檔，是為了通過退稅率來掌握出口的原因。勉勵出口呢，退稅率就高點，掌握出口呢，退稅率就低點。退稅率為0，就是不免不退了。

重要類型

1、又免又退

一般納稅人，既有銷項，又有進(jìn)項，為把稅負(fù)歸零，自然是銷項免，進(jìn)項退，又免又退。

2、只免不退

如果出口的貨物沒有進(jìn)項，自然是只免銷項，進(jìn)項沒有就不用退了。比如小范圍納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒有進(jìn)項的情形。只免不退，就到達(dá)了稅負(fù)歸零的目標(biāo)。

3、不免不退

針對的是不勉勵出口的貨物。比如原油，自己都不夠用，還得進(jìn)口，能讓你出口就不錯了，就不要想出口退稅的事了，想想那些制止出口的貨物。

退稅盤算

外貿(mào)企業(yè)：免、退稅

案例一：

某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物報關(guān)出口，收購貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購貨金額為100000元，增值稅額為17000元，款項已銀行存款支付。該貨物的退稅率為13%，出口出售價錢為15000美元(匯率1：8.30)。

1、采購貨物時：

借：庫存商品 100,000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項)17,000

貸：銀行存款 117,000

2、出口出售免稅，貨款折合人民幣：

借：銀行存款 124,500 (15000×8.30)

貸：主營業(yè)務(wù)收入 124,500

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 100,000

貸：庫存商品 100,000

4、盤算不予退還的進(jìn)項稅額：

100000×(17%-13%)=4,000

借：主營業(yè)務(wù)成本 4,000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)4,000

5、應(yīng)收出口退稅：

借：應(yīng)收出口退稅 13,000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)13,000

6、收到出口退稅：

借：銀行存款 13,000

貸：應(yīng)收出口退稅 13,000

案例二：

某外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物一批，含稅貨值人民幣100萬元。貨物以離岸價(FOB)20萬美元報關(guān)出口。外匯核算采取交易產(chǎn)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額的方法，貨物報關(guān)出口當(dāng)日的外匯牌價中間價為 16.6。該出口貨物的退稅率為15%。

1、如貨物已驗收入庫，發(fā)票已到，貨款已付時：

借：庫存商品—庫存出口商品 854,700.85

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 145,299.15

貸：銀行存款 1,000,000.00

2、核算出口退稅額時：

(1)核算應(yīng)退稅額

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 128,205.13(外購價錢退稅率)

128,205.13=854,700.8515%

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 128,205.13

(2)不予退稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口出售成本 17,094.02(外購價錢不予退稅率)

17,094.02=854,700.85(17-15%)

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 17,094.02

3、出口貨物報關(guān)出售時：

借：應(yīng)收外匯賬款—XX外商 1,320,000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入—一般貿(mào)易出口出售收入 1,320,000.00

4、結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口出售成本854,700.85

貸：庫存商品—庫存出口商品 854,700.85

5、收到增值稅退稅款時：

借：銀行存款 128,205.13

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 128,205.13

6、開戶銀行以1：6.5買入價將該筆外匯全體結(jié)匯時：

借：銀行存款—人民幣戶 1,298,700.00

財務(wù)費用—匯兌損益 19,980.00

貸：銀行存款—美元戶 1,318,680.00

7、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益時：

(1)結(jié)轉(zhuǎn)出口出售收入

借：主營業(yè)務(wù)收入—一般貿(mào)易出口出售收入 1,320,000.00

貸：本年利潤 1,320,000.00

(2)結(jié)轉(zhuǎn)出口出售成本

借：本年利潤 871,794.87

貸：主營業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口出售成本871,794.87

生產(chǎn)企業(yè)：免、抵、退稅

外貿(mào)企業(yè)日常業(yè)務(wù)中，大批的常見的貿(mào)易類型，重要是一般貿(mào)易(出口貿(mào)易)和加工貿(mào)易(來料加工和進(jìn)料加工)這兩種。一般貿(mào)易是與加工貿(mào)易相對而言的貿(mào)易方法。指將貨物單邊輸出關(guān)境的出口貿(mào)易方法。

免：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)出售環(huán)節(jié)增值稅;

抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材質(zhì)、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;

退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

由于生產(chǎn)貨物所涉及的可抵扣的原材質(zhì)、水電、運費等眾多，無法精確清分出口部分和內(nèi)銷部分各自對應(yīng)的進(jìn)項，就無法精確核算出口應(yīng)退的進(jìn)項稅部分。假設(shè)能夠精確核算各自的進(jìn)項，那么內(nèi)銷的銷項-進(jìn)項=應(yīng)納稅額交稅，出口對應(yīng)的進(jìn)項退稅，交給國稅局，國稅局再退給你，雙方豈不是都很累。

所以抵，就是用出口對應(yīng)的應(yīng)退進(jìn)項，抵頂內(nèi)銷對應(yīng)的應(yīng)納稅額，最終確認(rèn)退稅的部分。抵就是一個盤算退稅的進(jìn)程，其本質(zhì)就是盤算全體的應(yīng)納稅額。退稅能抵完了，應(yīng)納稅額就是正的，只交稅就行，如果該退的稅抵不完，應(yīng)納稅額就是負(fù)數(shù)，這個數(shù)就該退稅。

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