歐洲VAT基礎(chǔ)知識及各國申報指南-ESG跨境

一、VAT是什么？

VAT (Value Added Tax)，是歐盟國度廣泛采取的對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營運動的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅在歐洲國度或地域之間的業(yè)務(wù)交易、進口商品和運輸商品時征收。歐洲增值稅由注冊了增值稅的賣家依據(jù)歐洲境內(nèi)的出售向花費者征收，并向相干歐洲國度的稅局進行申報和繳納。

以英國為例，當(dāng)貨物進入英國，貨物繳納進口稅(重要為進口增值稅);當(dāng)貨物出售后，商家可以將進口海關(guān)增值稅(Custom Duty) 作為進項稅申請退回，再按出售額交相應(yīng)的出售稅。

VAT它實用于在英國境內(nèi)發(fā)生的進口，商業(yè)交易及服務(wù)行動。同樣實用于那些應(yīng)用海外倉儲的賣家們(比如 Amazon,eBay 賣家)，因為您的產(chǎn)品是從英國境內(nèi)發(fā)貨并完成交易的。貨物在出售時已經(jīng)在英國當(dāng)?shù)兀浳锊⒎怯捎I家(顧客) 個人進口進入英國。即：應(yīng)用英國倉儲服務(wù)的商家，都要依法繳納 VAT。

VAT 狀況及具體信息如下網(wǎng)站可查詢:

http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/vatRequest.html

二、哪些國度須要繳納VAT？

如果歐盟外的公司將歐盟外的商品運送儲存在某一歐盟國度，則賣家必需在該國進行增值稅的注冊、申報和繳納。

如果賣家將貨物從歐盟某國運送到歐盟別國(花費國)的商品出售額超越了該花費國的遠程出售起征點，則賣家必需在花費國進行增值稅的注冊、申報和繳納。

遠程出售閾值如下：英國￡70,000; 德國€100,000;法國€35,000;意大利€35,000;西班牙€35,000;波蘭PLN160,000;捷克CZK1,140,000。

三、必定要注冊VAT嗎？

目前最重要的須要注冊稅號的平臺就是亞馬遜和eBay，它們請求賣家有和申請店鋪信息堅持一致的VAT。在國度方面，英德強迫請求必需要有，不然會直接關(guān)掉店鋪;法國目前正在強迫之中，自發(fā)貨可以不用，但是也有很大一部分案例也會被關(guān)閉賬戶，請求供給VAT。所以提示亞馬遜新手賣家，如果做歐洲站點，必定要看重VAT問題。

四、VAT各國稅率及申報周期

歐洲法律規(guī)定的增值稅更低尺度稅率為 15%，更低減征稅率為 5%，但實際稅率會依不同的歐洲國度/地域以及商品類型存在差別。目前歐洲七國(英德法意西波捷)的當(dāng)前增值稅尺度稅率如下：

英國：20%;

德國：19%

法國：20%

西班牙：21%

意大利：22%

波蘭：23%

捷克：20%

Ps：英國稅率

英國稅率有6.5%、7.5%、16.5%、20%;

低稅率(FLAT RATE STANDARD) FRS：

(1)6.5%-應(yīng)用低稅率的第一年;

7.5%-應(yīng)用低稅率的第二年開端

應(yīng)用條件：

a.持續(xù)4個季度不超過23W英鎊

b.年進口申報貨值不小于出售額的2%

c.年進口申報貨值超過1000英鎊

d.第一季度的出售額不超過15萬英鎊

(2)16.5%-屬于低稅率

a.持續(xù)4個季度不超過23W英鎊

b.年進口申報貨值小于出售額的2%

c.年進口申報貨值低于1000英鎊

低稅率的VAT稅金盤算辦法：出售額*稅率

(3)20%-屬于尺度稅率

盤算辦法是：出售額(1+20%)×20% — 進口VAT

五、怎么盤算VAT？

要盤算VAT，必需搞懂兩個概念，進口稅和出售VAT。

1、什么是進口稅?

任何個人和公司在進口商品到歐盟的時候，海關(guān)會對其商品征繳進口稅，進口稅包含:關(guān)稅(IMPORT DUTY) 和進口增值稅(IMPORT VAT)。 它們的盤算方法如下：

IMPORT DUTY = 申報貨值 X 產(chǎn)品稅率(這里的稅率是指關(guān)稅稅率)

IMPORT VAT =(申報貨值 + 頭程運費 +DUTY) X 20% (商家可以在季度申報時作為抵扣)

2、什么是出售 VAT?

當(dāng)貨物進入歐盟五國(按歐盟法例)， 貨物繳納進口稅;當(dāng)貨物出售后，商家可以退回進口增值稅，再按出售額交相應(yīng)的出售稅。

不同類別的產(chǎn)品收取的增值稅VAT費率也不同，絕大多類產(chǎn)品按尺度VAT稅率20%計。

出售稅 VAT= 市場出售價錢/ 6(上繳的 VAT，實為市場售價的 1/6)

市場出售價錢(含稅)= 定價(稅前價錢)X 1.2 ;

定價=貨物到岸價(原產(chǎn)地購置價錢+頭程運費+關(guān)稅 IMPORT DUTY)+清關(guān)雜費+出售費用+利潤

季度申報時須要繳納的稅款為：出售VAT-進口VAT-在英國當(dāng)?shù)匕l(fā)生的其他費用(需供給有效發(fā)票)

六、EORI是什么？

EORI (Economic Operator Registration and Identification) 是歐盟國度內(nèi)個人/企業(yè)開展進出口運動必備的一個登記號。 海外跨境賣家的貨物在進入歐盟國度時，須要用到 VAT 號和EORI號進行報關(guān)并交納進口關(guān)稅(Custom Duty)與進口海關(guān)增值稅(Custom VAT) 。

EORI號是VAT 一起申請，EORI號是收到 VAT 號后 3-5 個工作日就可以生效了，EORI的狀況在線查就可以了，沒有在線及紙質(zhì)證書，EORI 的地址與 VAT 地址堅持一致，

歐盟每個國度都可以申請EORI， 英國的申請最為簡略快捷，英國EORI號碼的編制規(guī)矩:GB+VAT號碼+000

只要經(jīng)營的公司在歐盟任何一個國度申請了EORI那么就可以全歐盟通用了，無需再在其他歐盟國度反復(fù)申請。

EORI 號狀況可以在這里查詢：

http://ec.europa.eu/taxation_customs/dds2/eos/eori_validation.jsp?Lang=en

七、什么是C77/C89文件？跟VAT又有什么關(guān)系

C79 是指定 VAT 賬戶擁有者一個月進口 VAT 金額的匯總， 記載當(dāng)月每一筆進口 VAT 發(fā)生的金額。 只要客戶用自己的 VAT(EORI)清關(guān)， 海關(guān)會把數(shù)據(jù)傳輸?shù)蕉惥郑惥置總€月整頓出 C79。

當(dāng)月發(fā)生的稅金單上的VAT金額就會顯示在當(dāng)月C79上面。申報時以C79作為抵扣出售稅的根據(jù)，是稅務(wù)申報性文件。

C88文件就是海關(guān)進口單據(jù)，C88 起源清關(guān)公司，是清關(guān)公司供給的資料。

C88 跟 C79 雖然是兩份不同的文件，但是它們是有關(guān)聯(lián)的，賣家通過核對C88文件跟C79文件的數(shù)據(jù)，檢討是否申報毛病或是VAT稅號是否被人盜用濫用。如果兩者數(shù)據(jù)一致，你申報的數(shù)據(jù)就沒有問題，反之，如果你的VAT稅號被人盜用或濫用的情形，兩者之間的數(shù)據(jù)就不一致了。

事實上，C88或C79文件，是你貨物進口到當(dāng)?shù)厮U納的進口增值稅的證明。你繳納的進口增值稅額都可以用來抵扣你出售增值稅。

比如，你的商品進口到英國繳納了1,000英鎊的進口增值稅，之后你本季度的英國應(yīng)稅出售額是15,000英鎊，你本季度應(yīng)繳增值稅額15,000/6=2,500英鎊，但是由于你之前已經(jīng)繳納的進口增值稅可以抵扣，所以你實際應(yīng)繳納的稅額是2,500英鎊減去1,000英鎊，即你只需繳納1,500英鎊的增值稅給英國稅局。

八、如果增值稅不合規(guī)，相干國度稅局會采用哪些辦法？網(wǎng)上平臺會采用哪些辦法？

如果您沒有按時申報和繳納敷衍稅款，歐洲相干國度稅局會采用處分辦法，例如征收應(yīng)繳稅額之外的罰金、滯納金、利息等。如果您不遵照增值稅法規(guī)相干請求，該國稅局還會將該問題反應(yīng)給您交易所在的平臺，并請求該平臺采用限制辦法。

平臺會在法律許可的規(guī)模內(nèi)配合政府相干部門對于可能存在增值稅不合規(guī)的賣家和賬號進行調(diào)查;并且會在收到稅局的通知后，對被認定為不合規(guī)的賣家和賬號采用限制辦法，包含下架貨物、限制刊登和制止出售等。

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