香港公司報稅審計高峰來臨，這些操作細節(jié)必須注意！-ESG跨境

1.摘要
2.香港公司做賬報稅的時間
3.不可以做“零申報”
4.審計十分重要
5.審計報告的結果與作用

1.摘要

根據香港政府利得稅申報規(guī)定：新登記的業(yè)務(新公司)，首份利得稅報稅表通常會于新業(yè)務開業(yè)或成立為法團當日起約18個月后發(fā)出;持續(xù)經營的業(yè)務(非新公司)，利得稅報稅表于每年4月份第1個工作日發(fā)出。

作為知名的國際金融中心，香港獲得了來自世界各地投資者的青睞。眾多企業(yè)和個人都選擇在香港設立公司，進行全球營商。據了解，截至2019年年底，根據《公司條例》注冊的香港公司總數高達1.380.185家。

每年4月份是香港稅表下達的高峰期，是香港公司申報納稅的時間段。按照香港法律條文，只要香港公司有開設銀行賬戶，有流動資金運作，或者有通過香港進出口商品，都必須記賬報稅，您準備好了嗎?

2.香港公司做賬報稅的時間

1、新建立的香港公司初次報稅時間為：自成立日的18個月內，會第一次收到稅局發(fā)出的稅表，接到稅表后務必在三個月內完成做賬審計和納稅申報事宜。

2、非新建立的香港公司每年的稅表發(fā)出時間：每年的4月1號，收到利得稅稅表后，一個月內需完成納稅申報工作。

但正常運營的企業(yè)不必等收到稅表后才處理稅審事宜，正確的做法是：根據企業(yè)自身的財務年結日，按時準備財務資料遞交事務所進行做賬審計和稅務申報。

香港公司納稅申報與交稅是分開的，納稅申報必須要報但是不一定也要交稅，審計工作后處于負利潤的公司則不必交稅，同時凈虧損可抵扣下一個年度利潤收益。

特別注意：若香港公司在納稅申報期限內未收到香港稅務局發(fā)過來的利得稅表，并不代表香港公司無需記賬報稅。

在此情形下，香港公司需要在納稅申報期內，主動完成納稅申報工作，若逾期納稅申報或不報稅，香港公司將遭遇著較大的處罰，輕則處罰金，重則公司股東董事長被列入黑名單，被鎖定銀行賬號，或銀行賬戶資產被繳入港府府庫，被香港法院提起訴訟或判刑。

3.不可以做“零申報”

香港公司的報稅是實報稅制度，所有的香港公司都需要進行稅收申報，無論是有運營還是無運營。

重點：并無任何法律允許香港公司可以不做賬，甚至“零申報”稅收或不申報稅收。不做賬、不合規(guī)申報，根據香港稅務條例第51條及香港公司條例第373/377/379條都是違法的。

每家香港公司都必須做賬、審計、報稅，然后由稅務局核實是否繳稅及繳稅金額。無營運、無收入、無利潤，都不是不申報的理由。

香港公司“零申報”的后果很嚴重：

1、會被香港政府各網站列入“黑名單”，更甚者可能會被香港稅務局向法院提起檢控。

2、?隨著CRS的實施，會被渣打、匯豐、摩根大通這些國際大行關閉離岸賬戶。

4.審計十分重要

香港公司審計報告作為合法經營證明文件之一，重要性日益凸顯。因此，對香港公司進行合理的做賬報稅成為企業(yè)關注的重點事項。

香港公司條例及稅務條例規(guī)定，香港有限公司無論是否有利潤，每年都必須做賬(亦稱簿記)與審計(亦稱核數師報告)，向股東、董事及稅務局申報公司的財務狀況。

如果公司不做核數報告，一旦被稅務局調查，且該公司沒辦法交代公司的財富來源，很可能被稅務局懷疑企業(yè)在做"洗黑錢"的非法行為，或將面對高額罰款，甚至刑罰，而銀行賬戶也可能被關閉。

5.審計報告的結果與作用

香港公司審計報告作為第三方審計公司出具的材料，是香港公司經營情況最直接、最客觀的反映。

香港公司審計報告主要有以下四種審計意見：

1、無保留意見(Opinnion)

無保留意見的審計報告是最普通的審計報告。當注冊會計師認為香港公司會計報表符合真實性與公允性，沒有在香港公司審計過程中受到限制，且不存在應當調整或披露而被香港公司刻意隱瞞的重要事項時，就會給出無保留意見的香港公司審計報告。

2、保留意見 (Qualified opinion)

保留意見適用于被審計單位沒有完全遵守香港公司會計準則和相關會計制度的規(guī)定，或香港執(zhí)業(yè)會計師的審計范圍受到限制。只有當香港執(zhí)業(yè)會計師認為會計報表就其整體而言是公允的，但還存在對香港公司會計報表產生重大影響的情形，就會出具保留意見的審計報告。

3、否定意見(Adverse opinion)

當香港執(zhí)業(yè)會計師確信香港公司會計報表存在重大錯報和歪曲，以至會計報表不符合香港公司會計準則和相關會計制度的規(guī)定，不能從整體上公允反映香港公司的財務狀況、經營成果和現金流量，香港執(zhí)業(yè)會計師就會出具否定意見的審計報告。

4、不發(fā)表意見(Disclaimer of opinion)

當香港公司審計范圍受到限制，可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的香港公司審計材料，以至無法確定香港公司審計報告的真實性與公允性，香港執(zhí)業(yè)會計師就會出具無法表示意見的審計報告。

比如香港公司做賬時間太長，十年只出一份不活躍報告，但是票據的保存時間是七年，沒有辦法確認客戶在此期間是否有其他活動等等，香港執(zhí)業(yè)會計師就只能據此出不發(fā)表意見。

由此可以看出，香港公司審計報告包含的內容非常豐富，足以描述一家香港公司的實際運作情況，及對應繳香港公司利得稅的測算。這是香港政府對每一家香港公司運營情況的直接把控。

當稅局部門根據審計報告最終的利潤情況進行評稅時，會著重參考“保留意見”、“不發(fā)表意見”、“否定意見”的內容。

事實上，香港公司審計報告可以說是香港公司的“說明書”，不止用來稅務局報稅，更關系到香港公司日常經營活動的方方面面，比如參與重大項目的投標、前往內地進行投資、融資、香港本地銀行開戶等。

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