馬來西亞稅制介紹-ESG跨境

?納稅人為居民公司和非居民公司。馬來西亞稅法規(guī)定，居民公司指公司董事會每年在馬來西亞召開，公司董事在馬來西亞境內(nèi)掌管公司業(yè)務(wù)的法人。

?居民公司就來自全世界的所得(經(jīng)營和非經(jīng)營所得)納稅，非居民公司僅就來自馬來西亞的所得納稅。馬來西亞企業(yè)所得稅率為24% 。

應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)算經(jīng)營所得時，哪些項(xiàng)目可以列支，馬來西亞稅法并沒有明確規(guī)定，判斷標(biāo)準(zhǔn)是:

1、所得稅法或其他法律沒有特別規(guī)定不列支的。

2、該支出與經(jīng)營活動有關(guān)的。

3、該支出是在當(dāng)期經(jīng)營年度內(nèi)發(fā)生的。

4、該支出是為創(chuàng)造所得發(fā)生的。

5、該支出不是資本性支出。

稅務(wù)上的扣除項(xiàng)目主要包括

1、折舊。稅務(wù)上認(rèn)可的折舊資產(chǎn)有:工業(yè)用建筑、機(jī)械及設(shè)備。對于工業(yè)用建筑、機(jī)械設(shè)備計(jì)提折舊的種類有:購進(jìn)時的期初折舊、逐年折舊(直線法)、差額折舊。

2、虧損處理。當(dāng)期經(jīng)營虧損可以沖抵當(dāng)期內(nèi)其他經(jīng)營所得以及投資或資產(chǎn)所得。不足抵扣的經(jīng)營虧損(包括不足抵扣的折舊)可以向后無限期結(jié)轉(zhuǎn)。但是，只能沖抵經(jīng)營所得,沒有向以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定。

3、對外國子公司的支付。馬來西亞法人按照公平交易價(jià)格向外國子公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)和利息費(fèi)用允許申請扣除。

4、稅額扣除。所得稅通常不能扣除，但是，間接稅諸如銷售稅和服務(wù)稅則允許扣除。

5、集團(tuán)公司虧損處理。符合條件的公司可將其虧損額(最大限額為調(diào)整后虧損的70%)轉(zhuǎn)移至關(guān)聯(lián)公司。必須滿足的條件是：

a. 關(guān)聯(lián)公司必須是馬來西亞居民公司以及在馬來西亞注冊成立。

b. 關(guān)聯(lián)公司和轉(zhuǎn)移公司于該納稅年度(12個月)之初必須擁有普通股的實(shí)收股本超過250萬林吉特。

c. 關(guān)聯(lián)公司擁有相同的會計(jì)年度。

d. 雙方目前沒有具體的享受規(guī)定的優(yōu)惠政策，如先鋒的地位，投資賦稅減免，再投資津貼等。

關(guān)聯(lián)公司的定義有兩層含義

第一、一家公司占有另一家公司普通股的比例至少達(dá)70%，或被第三方公司占有上述兩家公司股票的比例至少達(dá)70%。

第二、持股公司在納稅年度末擁有可分配利潤和資產(chǎn)的比例至少達(dá)70%。

外國稅額扣除

居民納稅人可以從本國稅額中扣除已在外國繳納的稅額。與該國簽訂有稅收協(xié)定，允許扣除全部外國稅額和在馬來西亞繳納的來源于國外的所得稅額中金額較低者。如果沒有與該國簽訂稅收協(xié)定，扣除額限定為已繳納外國稅額的一半。

?通常，收益不繳稅，除了從處置坐落在馬來西亞的不動產(chǎn)，所產(chǎn)生的收益資本應(yīng)繳納房地產(chǎn)收益稅。

?印花稅的課稅對象為某些票據(jù)和文件由買/賣方支付，依據(jù)票據(jù)及文件的種類以及所涉及的交易額采用不同的稅率。
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